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銷售二手車剔稅時為何除以（1+0.5%）

為什么銷售收購的二手車 剔稅時除以的是（1+0.5%），而銷售自己使用過的固定資產(chǎn)剔稅時是除以（1+3%）？

增值稅征收率 2024-07-08 17:19:22

問題來源：

二、特殊規(guī)定
3%減按2%
應稅行為
一般納稅人
小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品
固定資產(chǎn)
（有形動產(chǎn)）
①不得抵扣且未抵扣進項稅額的：
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
②已抵扣進項稅額的：
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
其他物品
銷項稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%
銷售他人使用過的物品
舊貨
應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
0.5%
應稅行為
一般納稅人
小規(guī)模納稅人
自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車
銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）
應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
【提示】納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票
提示一
納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
提示二
適用3%征收率減按2%與適用3%征收率減按1%、適用0.5%的區(qū)別：
（1）銷售額的計算不同：
適用3%征收率減按2%→應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
適用3%征收率減按1%→應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
適用0.5%→應納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
（2）減稅的部分是否計入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅處理不同：
適用3%征收率減按2%→減征1%的部分，需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
適用3%征收率減按1%+適用0.5%→減征的2%和2.5%不需要并入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。
原因：開具發(fā)票時是按1%和0.5%征收率換算為不含稅收入，并按1%和0.5%計算增值稅額，給予2%和2.5%的減免稅已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應稅收入中。因此，不應作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。
查看完整問題

喬老師

2024-07-08 18:39:01 712人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

可以這樣理解記憶：

除了稅法有特殊規(guī)定，一般價稅分離只能用征收率和稅率。

在簡易計稅時，5%、3%、1%、0.5%，稅法賦予了征收率的身份，可以用來作價稅分離；

而2%、1.5%其實并不是實際征收率，只是一個減稅比率，不能用來作價稅分離。

因此，銷售二手車減按0.5%征收率時用0.5%作價稅分離，而銷售自己使用過的固定資產(chǎn)3%減按2%計征增值稅時用3%作價稅分離。

 根據(jù)上述原理，對于簡易計稅中的減按規(guī)定，其含稅銷售額的換算公式，我們作一個歸納（大概的原則，并不絕對），供您在學習中參考：

（1）法規(guī)表述為“按照3%征收率減按2%”、“按照5%征收率減按1.5%”征收增值稅（即按照M%減按N%），此時價稅分離用前面的征收率3%和5%（M%），而不能直接用優(yōu)惠后的1.5%、2%（N%）來進行價稅分離，即：

應納稅額＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

應納稅額＝含稅銷售額÷（1+3%）×2%

（2）法規(guī)表述為“減按1%征收率”、“減按0.5%征收率”征收增值稅，此時價稅分離，用0.5%征收率或1%征收率，即：

應納稅額＝含稅銷售額÷（1+1%）×1%

應納稅額＝含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

希望能夠幫助到您 ~~~祝您輕松過關！每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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