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（14600×7-45990）×（13%-10%）為何要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

我看到這個問題有同學(xué)問過了，但是我還有點(diǎn)不明白，進(jìn)口料件不是保稅嗎？沒有交過進(jìn)項為什么要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出？另外免抵退稅這塊知識點(diǎn)真題大題考過嗎？感覺輕一的大題好難...

銷項稅額的計算憑票抵扣進(jìn)項稅額 2023-08-13 20:42:36

問題來源：

某實(shí)行出口免抵退稅辦法的機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）2022年11月末留抵稅額3000元，12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）購入生產(chǎn)用A材料10噸，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額339000元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1800元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；購入生產(chǎn)用B材料10噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額1300元。
（2）在海關(guān)備案并進(jìn)口料件一批，用于進(jìn)料加工生產(chǎn)方式生產(chǎn)乙機(jī)器，關(guān)稅完稅價格42000元人民幣，海關(guān)保稅放行。
（3）銷售自產(chǎn)甲機(jī)器4臺，取得含稅價款160000元。
（4）購買生產(chǎn)設(shè)備1臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元、稅款5200元。
（5）進(jìn)料加工復(fù)出口3臺乙機(jī)器，離岸價格合計14600美元，匯率1∶7。
（6）當(dāng)期因管理不善丟失上月從一般納稅人處購入的包裝物一批，賬面成本20000元（含向一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)1800元），已抵扣進(jìn)項稅額。
（其他相關(guān)資料：假定增值稅征稅率13%，退稅率10%，計劃分配率45%，進(jìn)項稅發(fā)票都合規(guī)并可以在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

（1）當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額；

當(dāng)期發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額=339000/（1+13%）×13%+1800×9%+1300+5200=39000+162+1300+5200=45662（元）

【提示】只要看過申報表（考試大綱要求掌握申報表），就能知道考試題目中要求計算的“當(dāng)期進(jìn)項稅額”是當(dāng)期進(jìn)項稅發(fā)生額，尚未扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，也沒有加上期留抵稅額。

（2）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額合計數(shù)；

進(jìn)料加工復(fù)出口耗用的進(jìn)口料件金額=14600×7×45%=45990（元）
當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（14600×7-45990）×（13%-10%）+（20000-1800）×13%+1800×9%=1686.3+2366+162=4214.3（元）

（3）當(dāng)期增值稅銷項稅額；

當(dāng)期銷項稅額=160000÷（1+13%）×13%=18407.08（元）

（4）當(dāng)期免抵退稅額；

當(dāng)期免抵退稅額=（14600×7-45990）×10%=5621（元）

（5）當(dāng)期該機(jī)械廠出口實(shí)際應(yīng)退稅額；

當(dāng)期應(yīng)納稅額=18407.08-45662+4214.3-3000=-26040.62（元）
由于26040.62元＞5621元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為5621元。

（6）當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額。

當(dāng)期該機(jī)械廠留到下期抵扣的稅額=26040.62-5621=20419.62（元）。

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喬老師

2023-08-14 13:15:33 1548人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

正是因?yàn)檫M(jìn)口料件是保稅，沒有交過增值稅，所以，在做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的時候，不能將進(jìn)口料件部分轉(zhuǎn)出，所以，是將其減掉的（做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額，不包括這部分）。

在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額時，如果沒有進(jìn)口料件等免稅購進(jìn)原料的話，是用FOB*（征稅率-退稅率），現(xiàn)在有進(jìn)口料件等免稅購進(jìn)材料的情況就要從FOB中扣除免稅的材料金額。所以，是用（14600×7-45990）×（13%-10%）。

出口免抵退稅的計算在較早的年份考查過，近幾年都沒有考過，所以還是建議把計算步驟的公式背下來，如果考了可以按步驟套用公式計算。