業(yè)務(wù)(6)的稅額,為什么不能用“3%減按2%”計(jì)算
業(yè)務(wù)(6)的稅額,為什么不能用“3%減按2%”計(jì)算
問(wèn)題來(lái)源:
某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2022年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元,驗(yàn)收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用),支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入小工具一批,取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的適用3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)票金額3500元。
(3)將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸,取得不含稅銷(xiāo)售額25200元,將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購(gòu)的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,賬面成本3740元(含運(yùn)費(fèi)100元),已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(6)轉(zhuǎn)讓2018年3月購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),從購(gòu)買(mǎi)方取得支票9040元(含稅)。
(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
(8)修繕產(chǎn)品展示廳,該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬(wàn)元,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元。
(其他相關(guān)資料:上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù);
收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000(元)
【提示】收購(gòu)大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品,扣除率適用10%。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/(1+13%)×13%=69.03(元)
購(gòu)買(mǎi)小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3500×3%=105(元)
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人按照3%繳納增值稅,購(gòu)進(jìn)方按照3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)=2000+69.03+105=2174.03(元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
兼用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是9%的扣除率,計(jì)算抵扣后,賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的(1-9%)。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元)
(4)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù);
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)
若考試題目中要求計(jì)算“應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,是要計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的余額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
銷(xiāo)售玉米渣的銷(xiāo)項(xiàng)稅=25200×9%=2268(元)
無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=25200/9×1×9%=252(元)
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,適用9%的低稅率。
業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2268+252=2520(元)
(6)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù);
銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)稅=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)
【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入,則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元)
(7)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。
該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元)。

王老師
2022-04-04 19:54:31 2839人瀏覽
因?yàn)橐话愕墓潭ㄙY產(chǎn)是從2009年1月1日起可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,本題轉(zhuǎn)讓的是2018年購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),所以進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定可以抵扣,那么再轉(zhuǎn)讓時(shí)只能適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
如果轉(zhuǎn)讓的是按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照3%減按2%征收增值稅。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油!相關(guān)答疑
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