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賬面成本如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

賬面成本是不含稅，為啥（3740-100）還要/1.09*0.09？？？不是不含稅*0.09嗎？ 100的運(yùn)費(fèi)怎么又直接*0.09？？？

計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2023-04-23 19:47:53

問題來源：

某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2023年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，收購憑證上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領(lǐng)用），支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的適用1%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額10500元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸，取得不含稅銷售額25200元，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本3740元（含向一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)100元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（6）轉(zhuǎn)讓2018年3月購入的檢測設(shè)備一臺，從購買方取得支票9040元（含稅）。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告，價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬元，取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元。
（其他相關(guān)資料：上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

收購大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000（元）

【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品，扣除率適用10%。

加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）

購買小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=10500×1%=105（元）

【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。小規(guī)模納稅人按照1%繳納增值稅，購進(jìn)方按照1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

兼用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；

由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是9%的扣除率，計(jì)算抵扣后，賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的（1-9%）。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）

（4）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03（元）

【提示】若考試題目中要求計(jì)算“應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，是要計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的余額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額；

銷售玉米渣的銷項(xiàng)稅=25200×9%=2268（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項(xiàng)稅=25200/9×1×9%=252（元）

【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，適用9%的低稅率。
業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=2268+252=2520（元）

（6）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；

銷售夾心餅干的銷項(xiàng)稅=100000×13%=13000（元）
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項(xiàng)稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）

【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購入，則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅銷項(xiàng)稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）

（7）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41（元）。

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金老師

2023-04-24 14:30:02 2309人瀏覽

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價(jià)中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價(jià)×（1-扣除率）。如果該計(jì)算抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，因?yàn)檗D(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于當(dāng)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即買價(jià)乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本，賬面成本=買價(jià)×（1-扣除率）；用賬面成本還原買價(jià)就是，買價(jià)＝賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

總結(jié)計(jì)算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

本題中玉米渣屬于農(nóng)產(chǎn)品，玉米渣和運(yùn)費(fèi)應(yīng)分開計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。玉米渣的賬面成本為3740-100，所以玉米渣應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3740-100）/（1-9%）×9%，運(yùn)費(fèi)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%

您理解下~希望可以幫助到您~