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一般納稅人專票和海關(guān)繳款書如何憑票抵扣？

1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均憑銷售發(fā)票或收購發(fā)票注明的買價計算抵扣；

與前面講義（1）購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或生產(chǎn)9%稅率貨物后銷售或用于服務(wù)：“①從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)的專用繳款書→憑票抵扣”

這兩點是不是有點矛盾呢？因為從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)該憑票抵扣，可此時如果銷售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢？

計算抵扣進項稅額 2024-04-14 21:30:53

問題來源：

易錯易混點

1.免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品→無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均憑銷售發(fā)票或收購發(fā)票注明的買價計算抵扣；

從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）→無論有無發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

2.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額的抵扣：兩種抵扣方法：

方法一：取得增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普票的→憑票抵扣（發(fā)票上注明的稅額）

方法二：取得注明旅客身份信息的行程單、車票、客票→計算抵扣

3.通行費的抵扣：

道路（高速公路、一級、二級公路）通行費→只能憑電子普票抵扣（左上角標識“通行費”字樣）；

橋、閘通行費→只能計算抵扣，憑發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

手寫板

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喬老師

2024-04-15 13:26:26 324人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

這兩點并不矛盾。

當從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購買其自產(chǎn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品時，無論農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，購買方都是根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的買價和扣除率來計算抵扣。這是因為這些農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，所以取得的不是增值稅專用發(fā)票——計算抵扣

而當從一般納稅人處購進非免稅的農(nóng)產(chǎn)品時，購買方會取得增值稅專用發(fā)票，此時購買方通常是憑發(fā)票上注明的稅額來抵扣的——憑票抵扣。這與前一點所述的免稅農(nóng)產(chǎn)品的抵扣方式是不同的。

因此，講義中的這兩點內(nèi)容是針對不同的情況進行說明的，它們之間并沒有矛盾。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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