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事項(xiàng)(8)如何理解?老師解答詳解

對(duì)比輕一83頁(yè)總結(jié),判斷兼用是否可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)的依據(jù)應(yīng)該是購(gòu)進(jìn)的為不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn),還是購(gòu)進(jìn)原料等,并不是購(gòu)進(jìn)之后用途為不動(dòng)產(chǎn)還是用于生產(chǎn)原料吧?但題目答案意思是按照用途劃分,這邊到底怎么區(qū)分呢?謝謝

不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2020-09-23 15:01:34

問(wèn)題來(lái)源:

某食品加工廠(增值稅一般納稅人)2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸,收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20000元,驗(yàn)收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用),支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元,取得增值稅專用發(fā)票。
(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入小工具一批,取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額3500元。
(3)將以前月份購(gòu)入的10噸玉米渣對(duì)外銷(xiāo)售9噸,取得不含稅銷(xiāo)售額25200元,將1噸玉米渣無(wú)償贈(zèng)送給客戶。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購(gòu)的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,賬面成本3740元(含運(yùn)費(fèi)100元)。
(6)轉(zhuǎn)讓2018年3月購(gòu)入的檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),從購(gòu)買(mǎi)方取得支票9040元(含稅)。
(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,價(jià)稅合計(jì)收取50000元。
(8)修繕產(chǎn)品展示廳,該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,為修繕購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)共支出30萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)10000元。
(其他相關(guān)資料:上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù);
收購(gòu)大麥可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×10%=2000(元)
【提示】收購(gòu)大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品,扣除率適用10%。
加工費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=600/(1+13%)×13%=69.03(元)
購(gòu)買(mǎi)小工具可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3500×3%=105(元)
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)=2000+69.03+105=2174.03(元)
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
兼用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(8)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為10000元。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
由于玉米計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)適用的是9%的扣除率,計(jì)算抵扣后,賬面成本是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的(1-9%)。玉米因管理不善霉?fàn)€作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí),注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)的基數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元) 
(4)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù);
當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=2174.03+10000-369=11805.03(元)
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;
銷(xiāo)售玉米渣的銷(xiāo)項(xiàng)稅=25200×9%=2268(元)
無(wú)償贈(zèng)送給客戶的玉米渣視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅=25200/9×1×9%=252(元) 
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,適用9%的低稅率。
業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2268+252=2520(元)
(6)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù);
銷(xiāo)售夾心餅干的銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000×13%=13000(元)
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷(xiāo)項(xiàng)稅=9040÷(1+13%)×13%=1040(元) 
【提示】因設(shè)備是在增值稅轉(zhuǎn)型后購(gòu)入,則轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元)
(7)計(jì)算該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。(★★★)
該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41(元)。
查看完整問(wèn)題

王老師

2020-09-23 19:01:09 7269人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

您理解的是正確的,應(yīng)該區(qū)分購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目是貨物還是固定資產(chǎn)類,同時(shí)也要區(qū)分購(gòu)進(jìn)之后的用途。

如果購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全額抵扣的;如果購(gòu)進(jìn)的貨物兼用于上述項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額需要按照銷(xiāo)售額分?jǐn)偟挚邸?/p>

本題業(yè)務(wù)8相當(dāng)于購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又用于集體福利,所以進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全額抵扣的。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!
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