事項(8)如何理解?老師解答詳解
對比輕一83頁總結(jié),判斷兼用是否可以全部抵扣進項的依據(jù)應(yīng)該是購進的為不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn),還是購進原料等,并不是購進之后用途為不動產(chǎn)還是用于生產(chǎn)原料吧?但題目答案意思是按照用途劃分,這邊到底怎么區(qū)分呢?謝謝
問題來源:
(1)向農(nóng)民收購大麥10噸,收購憑證上注明價款20000元,驗收后移送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工膨化食品(已全部領(lǐng)用),支付加工費價稅合計600元,取得增值稅專用發(fā)票。
(2)從縣城某工具廠(小規(guī)模納稅人)購入小工具一批,取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額3500元。
(3)將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,取得不含稅銷售額25200元,將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉?fàn)€,賬面成本3740元(含運費100元)。
(6)轉(zhuǎn)讓2018年3月購入的檢測設(shè)備一臺,從購買方取得支票9040元(含稅)。
(7)允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,價稅合計收取50000元。
(8)修繕產(chǎn)品展示廳,該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂,為修繕購進貨物和設(shè)計服務(wù)共支出30萬元,取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元。
(其他相關(guān)資料:上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
加工費可以抵扣的進項稅=600/(1+13%)×13%=69.03(元)
購買小工具可以抵扣的進項稅=3500×3%=105(元)
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,可以憑票抵扣進項稅。
業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03(元)
進項稅額轉(zhuǎn)出=(3740-100)/(1-9%)×9%+100×9%=360+9=369(元)
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252(元)
業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=2268+252=2520(元)
轉(zhuǎn)讓設(shè)備的銷項稅=9040÷(1+13%)×13%=1040(元)
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù),增值稅銷項稅=50000÷(1+9%)×9%=4128.44(元)
當(dāng)期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44(元)

王老師
2020-09-23 19:01:09 7268人瀏覽
您理解的是正確的,應(yīng)該區(qū)分購進的項目是貨物還是固定資產(chǎn)類,同時也要區(qū)分購進之后的用途。
如果購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅項目、免稅項目和集體福利、個人消費,進項稅額是可以全額抵扣的;如果購進的貨物兼用于上述項目,進項稅額需要按照銷售額分攤抵扣。
本題業(yè)務(wù)8相當(dāng)于購進的不動產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營又用于集體福利,所以進項稅額是可以全額抵扣的。
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油!相關(guān)答疑
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