【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某按月納稅的納稅信用為A級(jí)的服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無(wú)違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬(wàn)元，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬(wàn)元、28萬(wàn)元、13萬(wàn)元、35萬(wàn)元、58萬(wàn)元、62萬(wàn)元，2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為250萬(wàn)元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)35萬(wàn)元、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說(shuō)明原因。

（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例。

（3）該企業(yè)能否享受部分先進(jìn)制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，并說(shuō)明原因。

（4）計(jì)算該企業(yè)申報(bào)的留抵退稅，并說(shuō)明具體申報(bào)時(shí)限。

【答案及解析】

（1）該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬(wàn)元、18萬(wàn)元、3萬(wàn)元、25萬(wàn)元、48萬(wàn)元、52萬(wàn)元，且第六個(gè)月增量留抵稅額為52萬(wàn)元，符合稅法規(guī)定的不低于50萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，并且符合規(guī)定的其他條件。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例=（190+35）/250×100%=90%

（3）該企業(yè)不能享受部分先進(jìn)制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，因?yàn)榘凑?/span>《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》,服裝生產(chǎn)企業(yè)不屬于生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的企業(yè)。

（4）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

=（62-10）×90%×60%=28.08（萬(wàn)元）

企業(yè)可以在10月15日前的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額28.08萬(wàn)元。