為什么第五問是錯的，還要哪些程序？

2020年注冊會計師考試《審計》試題>簡答題>第6題>試題ID：3326025 為什么第五問是錯的還要哪些程序

關聯(lián)方審計-應對評估的重大錯報風險關聯(lián)方關系-識別和評估重大錯報風險 2024-05-11 10:29:32

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與關聯(lián)方審計相關的部分事項如下：
（1）A注冊會計師通過詢問關聯(lián)方名稱、關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化、是否與關聯(lián)方發(fā)生交易以及交易的類型、定價政策和目的，向管理層了解了關聯(lián)方關系及其交易，并在審計工作底稿中記錄了詢問情況。
（2）甲公司與關聯(lián)方乙公司簽訂協(xié)議，向其轉讓一幢辦公樓并售后回租。A注冊會計師認為該項交易影響重大，查閱了相關協(xié)議，評價了交易的商業(yè)合理性和交易價格的公允性，向管理層詢問核實了交易條款，檢查了收款記錄和過戶文件，結果滿意，據(jù)此認可了該交易的會計處理和披露。
（3）甲公司管理層在財務報表附注中披露，其向控股股東控制的集團財務公司的借款為公平交易。A注冊會計師將該借款的利率與同期銀行借款利率進行了比較，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的披露。
（4）因會計人員疏忽，甲公司將與關聯(lián)方丙公司的交易誤披露為與關聯(lián)方丁公司的交易。A注冊會計師要求管理層作出調整，并檢查了其他關聯(lián)方交易的披露是否存在類似情況，結果滿意，因而未與治理層溝通該事項。
（5）A注冊會計師懷疑甲公司2019年末新增的大客戶戊公司是甲公司的關聯(lián)方。管理層解釋戊公司是甲公司為開拓某地市場而簽約的總經(jīng)銷商，并非關聯(lián)方。A注冊會計師查閱了相關的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄，結果滿意，認可了管理層的解釋。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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呂老師

2024-05-11 11:04:51 775人瀏覽

查閱了相關的經(jīng)銷合同，向戊公司函證了銷售金額和應收賬款余額，檢查了出庫物流單據(jù)和簽收記錄這些程序只能證明銷售是真實發(fā)生的，但是不能證明對方是不是屬于關聯(lián)方，也就是說我們的目標是要證實對方是不是關聯(lián)方，但是我們做的程序并不能實現(xiàn)我們的目標，所以是不恰當?shù)膥

這些進一步的程序可能包括：深入調查戊公司的背景信息，如股權結構、實際控制人等，以確定其與甲公司是否存在潛在關聯(lián)；分析戊公司與甲公司之間的交易模式、交易頻率和交易金額，看是否存在異?；虿环弦话闵虡I(yè)邏輯的情況；向甲公司的其他客戶或供應商進行側面了解，以獲取更多關于戊公司的信息等。

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