問題來源：
例4·2020·簡答題
（1）A注冊會計師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/span>
（2）甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2 000股。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)。提供該服務(wù)的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。
（4）2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選。
（5）2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
（6）ABC會計師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。
【答案】
事項 序號 | 是否違反 （違反/不違反） | 理由 |
（1） | 違反 | 冷卻期應(yīng)從2018年度算起/2017年度算作服務(wù)第五年/2019年還在冷卻期內(nèi) |
（2） | 違反 | B注冊會計師的父親在審計業(yè)務(wù)期間擁有甲公司關(guān)聯(lián)實體的直接經(jīng)濟利益，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響 |
（3） | 違反 | 所提供的內(nèi)部審計服務(wù)涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分，因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響 |
（4） | 違反 | 為屬于公眾利益實體的審計客戶提供高級管理人員的招聘服務(wù)，包括物色候選人，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響 |
（5） | 違反 | XYZ公司代理審計客戶關(guān)聯(lián)實體的產(chǎn)品，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系 |
（6） | 不違反 | ABC會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響 |
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李老師
2024-08-06 11:47:42 237人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員，你好：
在判斷某項服務(wù)是否涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制時，關(guān)鍵要看該服務(wù)是否與財務(wù)報表的編制、呈報或相關(guān)內(nèi)部控制有直接關(guān)系。在本例中，XYZ公司為甲公司的不重要子公司丙公司提供“投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)”。投資業(yè)務(wù)通常涉及資金流動、交易記錄以及資產(chǎn)估值等，這些都是財務(wù)報表的重要組成部分。因此，對投資業(yè)務(wù)流程的審計很容易觸及到財務(wù)報告內(nèi)部控制，比如投資的決策流程、授權(quán)審批、會計記錄等。所以，當看到“投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)”這樣的描述時，可以合理推斷該服務(wù)涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分。
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