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3問(wèn)，咋就看出來(lái)是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分了？

獨(dú)立性（新） 2024-08-06 10:36:17

問(wèn)題來(lái)源：

例4·2020·簡(jiǎn)答題

　（改編）上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人。

（2）甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年1月6日購(gòu)買了乙公司股票2 000股。乙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司，其內(nèi)審部聘請(qǐng)XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

（4）2019年10月，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司提供招聘董事會(huì)秘書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果。由甲公司董事會(huì)確定最終聘用人選。

（5）2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營(yíng)的直播平臺(tái)上推出了線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi)。

要求：

針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

事項(xiàng) 序號(hào)	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	冷卻期應(yīng)從2018年度算起/2017年度算作服務(wù)第五年/2019年還在冷卻期內(nèi)
（2）	違反	B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在審計(jì)業(yè)務(wù)期間擁有甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的直接經(jīng)濟(jì)利益，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	所提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分，因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供高級(jí)管理人員的招聘服務(wù)，包括物色候選人，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	違反	XYZ公司代理審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體的產(chǎn)品，因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系
（6）	不違反	ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺(tái)，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

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李老師

2024-08-06 11:47:42 236人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

在判斷某項(xiàng)服務(wù)是否涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制時(shí)，關(guān)鍵要看該服務(wù)是否與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、呈報(bào)或相關(guān)內(nèi)部控制有直接關(guān)系。在本例中，XYZ公司為甲公司的不重要子公司丙公司提供“投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)”。投資業(yè)務(wù)通常涉及資金流動(dòng)、交易記錄以及資產(chǎn)估值等，這些都是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。因此，對(duì)投資業(yè)務(wù)流程的審計(jì)很容易觸及到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，比如投資的決策流程、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)記錄等。所以，當(dāng)看到“投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)”這樣的描述時(shí)，可以合理推斷該服務(wù)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分。

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