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3問,咋就看出來是財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分了?


獨立性(新) 2024-08-06 10:36:17

問題來源:

例4·2020·簡答題
 (改編)上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目組在甲公司2019年財務(wù)報表審計中遇到下列事項:
(1)A注冊會計師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計項目合伙人,2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司審計項目組,2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲嬳椖亢匣锶恕?/span>
(2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2 000股。乙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
(3)丙公司是甲公司的不重要子公司,其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)。提供該服務(wù)的項目組成員不是甲公司審計項目組成員。
(4)2019年10月,甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務(wù),包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選。
(5)2019年11月,甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議,授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。
(6)ABC會計師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓(xùn)課程,按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。

【答案】

事項
序號
是否違反
(違反/不違反)
理由
(1)
違反
冷卻期應(yīng)從2018年度算起/2017年度算作服務(wù)第五年/2019年還在冷卻期內(nèi)
(2)
違反
B注冊會計師的父親在審計業(yè)務(wù)期間擁有甲公司關(guān)聯(lián)實體直接經(jīng)濟利益,因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
(3)
違反
所提供的內(nèi)部審計服務(wù)涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分,因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
(4)
違反
為屬于公眾利益實體的審計客戶提供高級管理人員的招聘服務(wù),包括物色候選人,因自身利益、密切關(guān)系外在壓力對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
(5)
違反
XYZ公司代理審計客戶關(guān)聯(lián)實體的產(chǎn)品,因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響,屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系
(6)
不違反
ABC會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺,不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
查看完整問題

李老師

2024-08-06 11:47:42 237人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

在判斷某項服務(wù)是否涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制時,關(guān)鍵要看該服務(wù)是否與財務(wù)報表的編制、呈報或相關(guān)內(nèi)部控制有直接關(guān)系。在本例中,XYZ公司為甲公司的不重要子公司丙公司提供“投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)”。投資業(yè)務(wù)通常涉及資金流動、交易記錄以及資產(chǎn)估值等,這些都是財務(wù)報表的重要組成部分。因此,對投資業(yè)務(wù)流程的審計很容易觸及到財務(wù)報告內(nèi)部控制,比如投資的決策流程、授權(quán)審批、會計記錄等。所以,當看到“投資業(yè)務(wù)流程專項審計服務(wù)”這樣的描述時,可以合理推斷該服務(wù)涉及財務(wù)報告內(nèi)部控制的組成部分。

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