財務(wù)報表審計中哪些情形必須做控制測試？

財務(wù)報表審計涉及的內(nèi)部控制在以下兩種情況下必須做嗎？

1、預(yù)期控制有效；

2、僅實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對識別出的的的重大錯報風(fēng)險

其他知識點 2021-06-19 15:54:10

問題來源：

五、財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的異同

（一）相同點

1.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

2.測試控制有效性的程序相同（如：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行等）

（二）不同點

	內(nèi)部控制審計	財務(wù)報表審計
1.目的	對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見	改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議
2.測試范圍	針對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取有效性的審計證據(jù)（設(shè)計、運行）	可能不測試（2種情況、實質(zhì)性方案）
3.測試涵蓋的期間	基準(zhǔn)日之前的足夠長的時間內(nèi)（注：與整個審計期間相區(qū)別）	擬信賴內(nèi)部控制的期間
4.控制缺陷的評價	重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷	值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
5.意見類型	3種意見：無保留意見、否定意見、無法表示意見	4種類型：無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見