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風(fēng)險評估程序與控制測試的區(qū)別：為何一個必須包括分析程序？

選項D說風(fēng)險評估程序包括了分析程序，是正確的。選項B說注會采用分析程序了解內(nèi)控，答案沒選就是錯的。風(fēng)險評估程序不就是了解評估內(nèi)部控制的么，他倆意思是一樣的吧，怎么一個包含分析程序，一個不包含分析程序呢？

風(fēng)險識別和評估的作用 2020-06-18 20:37:38

問題來源：

下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，正確的有（　?。?。（★★★）

A、如果注冊會計師未實施風(fēng)險評估程序，則其不能評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

B、注冊會計師常常采用分析程序了解內(nèi)部控制

C、實施風(fēng)險評估程序的目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

D、風(fēng)險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員、分析程序、觀察和檢查

正確答案：A,C,D

答案分析：

選項B錯誤，分析程序不適合用來了解內(nèi)部控制，因為內(nèi)部控制設(shè)計或運行過程中不存在財務(wù)信息之間或財務(wù)信息與非財務(wù)信息之間的預(yù)期關(guān)系。

考核點：風(fēng)險評估程序和信息來源，P132
依據(jù)：注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（選項C正確）。
為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為“風(fēng)險評估程序”。注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實施這些程序所獲取的信息，評估重大錯報風(fēng)險（選項A正確）。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：
（1）詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員；
（2）實施分析程序；
（3）觀察和檢查（選項D正確）。
控制風(fēng)險指的是考慮了相關(guān)控制對風(fēng)險的抵銷效果之后的認定層次的重大錯報風(fēng)險，所以是了解內(nèi)部控制之后才會得到結(jié)論，而分析程序應(yīng)用于風(fēng)險評估程序，卻不是風(fēng)險評估程序的每一個環(huán)節(jié)都要應(yīng)用，風(fēng)險評估程序中的了解內(nèi)部控制不能應(yīng)用分析程序，選項B錯誤。

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于老師

2020-06-19 12:07:37 1409人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

風(fēng)險評估程序，是了解被審計單位及其環(huán)境，包括六個方面，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）被審計單位的性質(zhì)；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；（5）對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；（6）被審計單位的內(nèi)部控制。

了解內(nèi)部控制只是其中一方面，而內(nèi)部控制是政策程序，不涉及數(shù)據(jù)之間的預(yù)期關(guān)系，所以無法使用分析程序

分析程序在風(fēng)險評估階段是必須用的，只是在了解內(nèi)控這里不適用

希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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