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穿行測試和控制測試

穿行測試和控制測試的控制有效性這方面有點(diǎn)懵

在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 2020-09-09 08:42:00

問題來源：

下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師通過實(shí)施穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的的有（　?。?。

A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

B、評價控制設(shè)計的有效性

C、確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

D、確認(rèn)對重要交易的了解是否完整

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解（選項(xiàng)A）；（2）確認(rèn)對重要交易的了解是完整的（選項(xiàng)D），即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別；（3）確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；（4）評估控制設(shè)計的有效性（選項(xiàng)B）；（5）確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行（選項(xiàng)C）；（6）確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

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李老師

2020-09-09 09:09:28 3354人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中處理過程（穿行測試）。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時經(jīng)常使用的審計程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關(guān)控制如何執(zhí)行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。

控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制”進(jìn)行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。

您可以簡單的理解為，穿行測試，是注冊會計師通過觀察、檢查等方式追蹤某一筆交易從發(fā)生到最終的記錄被審計單位是如何運(yùn)行的。其目的是了解。

而控制測試，是針對被審計單位內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行，進(jìn)行的相應(yīng)測試。

祝您考試輕松過關(guān)，一定會的，加油！

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