（1）考核點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制，教材P234

依據(jù)：

生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、對(duì)需要購(gòu)買(mǎi)的已列入存貨清單的原材料等項(xiàng)目填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，其他部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的商品或服務(wù)編制請(qǐng)購(gòu)單。大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買(mǎi)均作一般授權(quán)，例如，生產(chǎn)部門(mén)在現(xiàn)有庫(kù)存達(dá)到再訂購(gòu)點(diǎn)時(shí)就可提出采購(gòu)申請(qǐng)，其他部門(mén)可以為正常的維修工作和類(lèi)似工作直接申請(qǐng)采購(gòu)有關(guān)物品。請(qǐng)購(gòu)單可由手工編制或系統(tǒng)創(chuàng)建。由于企業(yè)內(nèi)不少部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可以按照部門(mén)分別設(shè)置請(qǐng)購(gòu)單的連續(xù)編號(hào)，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。

（2）考核點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)內(nèi)部控制，教材P236

依據(jù)：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款交易的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款交易不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審批；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與付款執(zhí)行。這些都是對(duì)企業(yè)提出的、有關(guān)采購(gòu)與付款交易相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求，以確保辦理采購(gòu)與付款交易的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（3）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

針對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)，要采用函證程序，需要選小金額或者零余額的，大金額與高估風(fēng)險(xiǎn)更相關(guān)。

（4）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

原因分析：

“2021年年末余額較2020年末大幅減少”，表明可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)低估風(fēng)險(xiǎn)，如采用函證程序，需要作出一些改變，如沒(méi)說(shuō)，認(rèn)為就是常規(guī)的函證程序，而常規(guī)的函證程序針對(duì)的是高估風(fēng)險(xiǎn)。

（5）考核點(diǎn)：應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序，教材P244

依據(jù)：檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。

（1）對(duì)本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否正確。

（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。

（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。

（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。