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輕四卷六簡答3（1）為什么不恰當(dāng)？上期有效本期可信賴嗎？

為什么不恰當(dāng)呢？對于不屬于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，若控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，上期也測試有效，本期對該審計證據(jù)是可以信賴的吧？

非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷整合審計 2022-08-21 14:48:23

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2021年末財務(wù)報告內(nèi)部控制和2021年度財務(wù)報表，采用整合審計方法執(zhí)行審計。相關(guān)的部分事項如下：
（1）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，針對付款審批的關(guān)鍵內(nèi)部控制，上年測試的結(jié)論為控制運(yùn)行有效，本年未發(fā)生變化，也不是針對特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，擬信賴對上年內(nèi)部控制測試有效性的審計證據(jù)。
（2）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，甲公司采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，A注冊會計師認(rèn)為不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試。
（3）整合審計中，重要性水平的確定，重要組成部分和非重要組成部分的確定，重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的確定均可以整合共享，A注冊會計師只編制了一套整合的審計工作底稿。
（4）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，A注冊會計師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項對內(nèi)部控制有重大影響，A注冊會計師對內(nèi)部控制發(fā)表了否定意見。
（5）執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，因此在內(nèi)部控制審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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田老師

2022-08-22 11:05:33 2172人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

注意哦，這里第一問是在內(nèi)部控制審計中，并不是財務(wù)報表審計，內(nèi)部控制審計中注冊會計師主要就是對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，所以原則上都是不能依賴上年的測試結(jié)果的，要在當(dāng)年進(jìn)行測試的，因此本題是不恰當(dāng)?shù)?。您說的是在財務(wù)報表審計中的情形，要將二者區(qū)分開哦~

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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