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出口退免稅的計算依據(jù)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-07-19 10:57:56

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:25:59

出口退免稅的計算依據(jù)

出口貨物退免稅計稅依據(jù)

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計稅依據(jù)

1.出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品采用加權(quán)平均價核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：

退稅計稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平衡購進單價

2.從小規(guī)模納稅人購進特準退稅的出口貨物，退稅依據(jù)按下列公式確定：

退稅計稅依據(jù)=普通發(fā)票所列銷售金額/（1+征收率）

從小規(guī)模納稅人購進持有稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物退稅依據(jù)按下列公式確定：

退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額

3.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工回收后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工工資物的原料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的進項金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅稅額的依據(jù)

凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應(yīng)依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

（三）自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)

自營生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）增值稅稅額的計稅依據(jù)為“離岸價格”、“海關(guān)已核銷的免稅進口料件組成計稅價格”和“當期進項稅額”。

1.采用“先征后退”辦法計算出口退稅的，退稅計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價乘以外匯人民幣牌價，即為外銷收入。

2.采用“免、低、退”辦法計算退稅的，退（免稅）依據(jù)當期進項稅額或出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價。

3.有進料加工復(fù)出口貨物的退稅計稅依據(jù)，一是外銷收入，除上述依據(jù)外增加海關(guān)已核銷免稅進口料件的組成計稅價格。

沒有自營出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，退稅依據(jù)可以比照上述第1條辦理。但小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅。

（四）出口貨物應(yīng)退（免）消費稅稅額的依據(jù)

有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的消費稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費稅。

沒有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費的貨物，屬從定價率計征的，按增值稅計稅價格為依據(jù)；屬從量定額計征的，按出口數(shù)量為依據(jù)，另外，來料加工復(fù)出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。

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