銷售材料會計分錄
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銷售材料會計分錄
借：應(yīng)收賬款/銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖?。一般情況下，其他業(yè)務(wù)活動的收入不大，發(fā)生頻率不高，在收入中所占比重較小。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)實施許可、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
(1)企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)時，按照不含稅收入和現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算確認“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目。
(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認增值稅銷項稅額。
在這些情況下，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)視同銷售的具體內(nèi)容，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額)，借記“長期股權(quán)投資”“應(yīng)付職工薪酬”“利潤分配”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目。
①用于集體福利：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本等
貸：庫存商品
②用于對外投資：
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本等
貸：庫存商品
③(以實物)支付(分配)股利：
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本等
貸：庫存商品
④對外捐贈：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品(成本價)
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(公允價或市場價或計稅價×增值稅稅率)
4.交納增值稅
(1)交納當月應(yīng)交增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
(2)交納以前期間未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：銀行存款
5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當將當月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。
(1)對于當月應(yīng)交未交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
(2)對于當月多交的增值稅：
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，按照銷售價款(不含稅)的3%(或5%)的征收率征收。
1.購進貨物(服務(wù))
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人原則上也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
2.銷售貨物(服務(wù))
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
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