各位考生要知道，CPA歷年試題是大家了解和適應(yīng)考試的重要學(xué)習(xí)資料。以下是東奧會計在線為考生們準(zhǔn)備的CPA稅法歷年試題盤點，感興趣的考生快來做題吧！

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1.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（   ）。

A.應(yīng)稅車輛的拍賣者

B.應(yīng)稅車輛的承租者

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的受贈者

【答案】D

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為或者其他方式取得并使用的行為。

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2.某運輸公司2020年有貨運汽車10輛、掛車10輛，每輛汽車整備質(zhì)量為20噸，掛車整備質(zhì)量為15噸；公司所在地載貨汽車車船稅年稅額50元／噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（    ）。

A.10000元   B.15250元   C.13750元   D.17500元

【答案】C

【解析】應(yīng)納車船稅=50×20×10+50×15×10×50％=13750（元）。

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3.某企業(yè)2020年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅。假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元/輛，該企業(yè)2020年實際繳納的車船稅總計為（    ）元。

A.1920   B.2280   C.2320   D.2400

【答案】C

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2020年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2 320（元）。

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4.下列合同或書據(jù)中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是（    ）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

B.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C.專利實施許可合同轉(zhuǎn)移書據(jù)

D.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

【答案】A

【解析】選項BCD：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。

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5.2021年2月，甲企業(yè)接受乙企業(yè)委托，為其提供一項加工業(yè)務(wù)。合同中記載：甲企業(yè)收取加工費10萬元，同時為該業(yè)務(wù)提供原材料100萬元，以上款項均不含增值稅。下列關(guān)于甲企業(yè)就該合同計繳印花稅的做法中，正確的是（    ）。

A.分別按“加工承攬合同”以10萬元、“購銷合同”以100萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅

B.按“購銷合同”以10萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”以100萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅

D.按“加工承攬合同”以110萬元為計稅依據(jù)計繳印花稅

【答案】A

【解析】受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載原材料金額和加工費金額的，原材料金額和加工費金額分別按照購銷合同和加工承攬合同計稅貼花，未分別記載的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。

1.某機關(guān)單位2020年9月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（    ）。

A.保險公司收取并開具發(fā)票的保險費

B.增值稅稅款

C.零部件價款

D.工具件價款

【答案】CD

【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)當(dāng)中不包含向保險公司支付的保險費也不包含增值稅。

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2.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（    ）。

A.融資租賃合同

B.家庭財產(chǎn)兩全保險合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

【答案】ABD

【解析】應(yīng)征印花稅的購銷合同包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

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3.甲公司于2020年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（    ）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

【解析】商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）×0.03%=420（元）；同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

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4.居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（    ）。

A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

【答案】ACD

【解析】選項B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款；交換價格相等的，免征契稅。

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5.依據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（    ）。

A.房產(chǎn)出租時，如果以勞務(wù)為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價格折算為房租收入，據(jù)此計征房產(chǎn)稅

B.凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或出租的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

D.對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花

【答案】BC

【解析】選項A，房屋出租時，如果以勞務(wù)報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征，選項D，委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅。

以上就是2022年CPA稅法第十一章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日，努力終會有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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