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CPA稅法歷年試題盤點(diǎn)——第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:李雪婷2022-08-04 13:34:07

近幾年,CPA稅法考試側(cè)重全面考核、重點(diǎn)突出、綜合性題目越來越實(shí)務(wù)化。為了讓大家盡快熟悉命題規(guī)律,東奧會(huì)計(jì)在線整理了CPA稅法歷年試題盤點(diǎn),一起來做題吧!

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CPA稅法歷年試題盤點(diǎn)——第十二章國(guó)際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)

【單選題】

1.A國(guó)甲居民公司在B國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),在B國(guó)取得應(yīng)納稅所得額100萬元,B國(guó)稅率為30%,A國(guó)稅率為25%,B國(guó)規(guī)定在本國(guó)取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠,A和B簽訂稅收饒讓協(xié)定,則甲居民公司對(duì)在B國(guó)取得的所得應(yīng)補(bǔ)稅(    )萬元。

A.5   B.0   C.10   D.25

【答案】B

【解析】采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國(guó)享受了免稅或減稅待遇,該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。B國(guó)所得在A國(guó)應(yīng)納稅額=100×25%=25(萬元),抵免限額=100×25%=25(萬元),因此B國(guó)取得的所得不需要在A國(guó)補(bǔ)稅。

 ● 

2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中,正確的是(    )。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B:《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為;選項(xiàng)C:《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū);選項(xiàng)D:根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

 ● 

3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付下列外匯資金時(shí),須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案表》的是(    )。

A.縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)

D.從事運(yùn)輸?shù)木硟?nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD:屬于對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形;選項(xiàng)A:我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金,無須進(jìn)行稅務(wù)備案,我國(guó)縣級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無償捐贈(zèng)援助資金須進(jìn)行稅務(wù)備案。

 ● 

4.下列情形中,適用《一般反避稅管理辦法》的是( ?。?。

A.涉嫌騙稅的

B.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的

C.涉嫌虛開發(fā)票的

D.涉嫌欠稅的

【答案】B

【解析】下列情況不適用《一般反避稅管理辦法》:(1)與跨境交易或者支付無關(guān)的安排;(2)涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為(選項(xiàng)ACD)。

 ● 

5.下列關(guān)于雙重居民身份下判定最終居民身份需遵循的標(biāo)準(zhǔn),其先后順序正確的是( ?。?。

A.重要利益中心→國(guó)籍→永久性住所→習(xí)慣性居住

B.永久性住所→重要利益中心→習(xí)慣性居住→國(guó)籍

C.習(xí)慣性居住→國(guó)籍→永久性住所→重要利益中心

D.國(guó)籍→永久性住所→重要利益中心→習(xí)慣性居住

【答案】B

【解析】為了解決雙重居民身份下個(gè)人最終居民身份的歸屬,稅收協(xié)定規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn):(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習(xí)慣性居處;(4)國(guó)籍。需特別注意的是,這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的,只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí),才使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

【多選題】

1.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議,共同開發(fā)無形資產(chǎn),并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方,該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則,下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中,正確的有(    )。

A.協(xié)議停止時(shí),應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?,?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出協(xié)議時(shí),該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的,應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A:已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議,協(xié)議終止時(shí),根據(jù)獨(dú)立交易原則各參與方應(yīng)對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配。選項(xiàng)BCD:對(duì)于符合獨(dú)立交易原則的成本分?jǐn)倕f(xié)議,有關(guān)稅務(wù)處理如下:(1)企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀荆瑧?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除;(2)涉及補(bǔ)償調(diào)整的,應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(3)涉及無形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議,加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí),對(duì)協(xié)議成果分配的,應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。

 ● 

2.以下各項(xiàng)中,屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目(BEPS)行動(dòng)計(jì)劃的有(    )。

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.有害稅收實(shí)踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

【答案】ABC

【解析】BEPS十五項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃包括:(1)數(shù)字經(jīng)濟(jì);(2)混合錯(cuò)配;(3)受控外國(guó)公司規(guī)則;(4)利息扣除;(5)有害稅收實(shí)踐;(6)稅收協(xié)定濫用;(7)常設(shè)機(jī)構(gòu);(8)無形資產(chǎn);(9)風(fēng)險(xiǎn)和資本;(10)其他高風(fēng)險(xiǎn)交易;(11)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析;(12)強(qiáng)制披露原則;(13)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料;(14)爭(zhēng)端解決;(15)多邊工具。

 ● 

3.下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有(    )。

A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以在訴訟程序中出示

C.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

D.稅收情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進(jìn)行

【答案】ABCD

【解析】上述選項(xiàng)均正確。

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以上就是2022年CPA稅法第十二章歷年試題,希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,努力終會(huì)有收獲,預(yù)??忌樌P(guān)!

注:以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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