一直以來，在每一年的注會考試中都會出現(xiàn)以往沒有考察過的知識點(diǎn)，有的可能是由于中注協(xié)想要考察的偏難怪一點(diǎn)，也有部分知識點(diǎn)是新興的考點(diǎn)，也就是說，這些新考察的知識點(diǎn)中有一部分是未來幾年內(nèi)考察的“常客”，那么我們今天就來看一下稅法科目中在2023年注會考試中新出現(xiàn)的知識點(diǎn)吧！

（一）可以加速折舊的固定資產(chǎn)

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：

1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

2.常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（二）輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊規(guī)定

1.對輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（以下簡稱四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)）企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（〔2015〕106號）附件《輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。

2.企業(yè)按上述第1項(xiàng)規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

3.企業(yè)按上述第1項(xiàng)規(guī)定采取加速折舊方法的，可以采用雙信余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得改變。

（一）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（二）納稅期限和納稅地點(diǎn)

房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

1.高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（5）企業(yè)近3個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿3年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。

②最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

2.高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》規(guī)定，自2010年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免有關(guān)問題按以下規(guī)定執(zhí)行：

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

3.高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審結(jié)果公示之前企業(yè)所得稅預(yù)繳按以下規(guī)定執(zhí)行：

企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

4.取消高新技術(shù)企業(yè)資格的情況

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

（1）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的。

（2）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的。

（3）未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計2年未填報年度發(fā)展情況報表的。

說明：此處涉及的“新”考察的知識點(diǎn)，均根據(jù)注會考試近3年中注協(xié)公布的真題考點(diǎn)整理所得，僅供參考。

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