注會(huì)稅法第五章是CPA稅法考試比較重要的一章，在歷年考試中命制過各種題型，最近3年本章的平均分值約為9分，題型主要是單選題、多選題和計(jì)算問答題?？忌枰ㄟ^不斷的練習(xí)來查漏補(bǔ)缺、加深理解、提高答題速度、熟悉命題思路等為目標(biāo)積累練習(xí)題量，以此提升自身的應(yīng)試能力。

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第五章：個(gè)人所得稅法

【單選1】居民個(gè)人王某2023年1月通過滬港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2023年3月，該公司向王某分配上年度H股股息10000元；2023年4月王某將上述股票轉(zhuǎn)讓，取得差價(jià)50000元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?/span>

A、0

B、2000

C、10000

D、12000

【答案】B

【解析】

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000（元）。

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【單選2】我國(guó)公民王先生于2023年1月與甲公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入200000元。甲公司所在地上年職工平均工資為28000元。王先生取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、9080

B、11390

C、23080

D、38590

【答案】A

【解析】

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王先生取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（200000-28000×3）×10%-2520=9080（元）。

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【單選3】2023年2月李某正式辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有2年，取得一次性補(bǔ)貼收入154000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　?。┰?。

A、510

B、1020

C、4380

D、4680

【答案】B

【解析】

個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)偅_定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)=（154000÷2-5000×12）×3%×2=1020（元）。

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【單選4】楊先生為某上市公司的員工，公司2018年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃。2020年8月18日，約定2022年業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)達(dá)到15%后，楊先生可以3元/股購(gòu)買80000股公司股票，并約定2023年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2023年4月18日楊先生以授予價(jià)購(gòu)買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場(chǎng)價(jià)格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、0

B、68080

C、97960

D、164840

【答案】B

【解析】

居民個(gè)人取得股票期權(quán)行權(quán)所得，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×（8-3）×25%-31920=68080（元）。

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【多選1】居民個(gè)人取得的下列所得中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的有（　　）。

A、經(jīng)營(yíng)所得

B、財(cái)產(chǎn)租賃所得

C、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、偶然所得

【答案】B,C,D

【解析】

選項(xiàng)A：按“年度”計(jì)稅。

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【多選2】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法中規(guī)定的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目的有（　?。?。

A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

B、住房公積金

C、大病醫(yī)療支出

D、失業(yè)保險(xiǎn)

【答案】A,B,D

【解析】

選項(xiàng)ABD：屬于專項(xiàng)扣除項(xiàng)目；選項(xiàng)C：屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

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【多選3】居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專項(xiàng)附加扣除的有（　?。?。

A、綜合所得

B、經(jīng)營(yíng)所得

C、財(cái)產(chǎn)租賃所得

D、偶然所得

【答案】A,B

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【多選4】下列符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)用支出，張某在綜合所得匯算清繳時(shí)可以在限額內(nèi)扣除的有（　?。?。

A、張某本人的醫(yī)藥費(fèi)用

B、張某妻子的醫(yī)藥費(fèi)用

C、張某女兒的醫(yī)藥費(fèi)用

D、張某母親的醫(yī)藥費(fèi)用

【答案】A,B,C

【解析】

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

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考點(diǎn)鏈接

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