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第三章　負(fù)債

考點(diǎn)1：短期借款

【例題·單選題】2017年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限為3個(gè)月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計(jì)提，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

A.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“短期借款”科目350萬(wàn)元

B.每月預(yù)提借款利息時(shí)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬(wàn)元

C.每月預(yù)提借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬(wàn)元

D.借款到期歸還本息時(shí)，貸記“銀行存款”科目355.25萬(wàn)元

【答案】D

【解析】本題相關(guān)分錄如下：

借入款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

   貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

按月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

   貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

到期償還本息時(shí)：

借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　350

      應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.5

      財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

【例題·單選題】2017年1月1日，某企業(yè)向銀行借入資金600 000元，期限為6個(gè)月，年利率為5%，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列各項(xiàng)中，2017年6月30日，該企業(yè)交付借款利息的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2017年改編)

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

          應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　 2 500

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

C.借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　2 500

          應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　7 500

【答案】D

【解析】借款利息分月計(jì)提，按季支付，2017年6月30日支付利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息　　　　　　　(600 000×5%/12×2)5 000

       財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　(600 000×5%/12)2 500

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

考點(diǎn)2：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款

【提示】無(wú)力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入短期借款。

【例題·單選題】無(wú)力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入(　　)。(2018年)

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.應(yīng)付票據(jù)

D.銀行存款

【答案】B

【解析】銀行承兌匯票到期無(wú)力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期借款，商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

【例題·單選題】轉(zhuǎn)銷企業(yè)無(wú)法支付應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是(　　)。(2018年)

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.資本公積

【答案】A

【解析】企業(yè)對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

【例題·單選題】某企業(yè)向客戶收取了一筆服務(wù)費(fèi)后承諾在后面兩年內(nèi)為其提供相應(yīng)的技術(shù)咨詢服務(wù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)時(shí)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2018年)

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.預(yù)收賬款

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他應(yīng)收款

【答案】B

【解析】提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

考點(diǎn)3：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有(　　)。(2018年)

A.企業(yè)開(kāi)出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”借方科目

D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”科目借方

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息費(fèi)用應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2017年)

A.銀行存款

B.其他應(yīng)付款

C.短期借款

D.應(yīng)付利息

【答案】D

【解析】計(jì)提短期借款利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

   貸：應(yīng)付利息

【例題·判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用。(　　)(2016年)

【答案】×

【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，不確認(rèn)為費(fèi)用。

考點(diǎn)4：其他應(yīng)付款

其他應(yīng)付款的范圍

其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是(　　)。(2018年)

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金

C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無(wú)力支付的應(yīng)付票據(jù)

D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)付賬款或短期借款，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是(　　)。(2018年)

A.應(yīng)付購(gòu)入設(shè)備款

B.應(yīng)付采購(gòu)材料款

C.應(yīng)交納教育費(fèi)附加

D.應(yīng)付租入包裝物租金

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有(　　)。(2018年)

A.應(yīng)付投資者的現(xiàn)金股利

B.應(yīng)退回出租包裝物收取的押金

C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金

D.應(yīng)付購(gòu)貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B、C通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。

考點(diǎn)5：職工薪酬的內(nèi)容

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是(　　)。(2018年)

A.為職工交納的醫(yī)療保險(xiǎn)

B.為職工交存的住房公積金

C.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)

D.支付職工技能培訓(xùn)費(fèi)

【答案】C

【解析】醫(yī)療保險(xiǎn)歸屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，職工技能培訓(xùn)費(fèi)歸屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，這兩項(xiàng)和住房公積金均屬于短期薪酬核算的內(nèi)容，屬于職工薪酬；選項(xiàng)C，職工差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每合市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

A.確認(rèn)管理費(fèi)用4 000元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用3 000元

C.計(jì)入生產(chǎn)成本27 000元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬46 400元

【答案】D

【解析】

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　(200×180×1.16)41 760

       管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　(200×20×1.16)4 640

   貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46 400

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　(200×200×1.16)46 400

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 (200×200)40 000

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　(200×200×16%)6 400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　(150×200)30 000

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　(150×200)30000

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于短期職工薪酬的有(　　)。(2018年)

A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助

B.用于開(kāi)展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

【答案】ABD

【解析】短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼(選項(xiàng)D)，職工福利費(fèi)(選項(xiàng)A)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)(選項(xiàng)B)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃以及其他短期薪酬。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利(選項(xiàng)C)、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有(　　)。(2018年)

A.正式任命并聘請(qǐng)的獨(dú)立董事津貼

B.已訂立勞動(dòng)合同的全職職工的資金

C.已訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)職工的工資

D.向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的津貼選；項(xiàng)B屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的工資;臨時(shí)工也屬于職工的范疇，因此選項(xiàng)C選項(xiàng)也屬于應(yīng)付職工薪酬；D屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金，四個(gè)選項(xiàng)均正確。

【例題·判斷題】企業(yè)提前解除勞動(dòng)合同給予職工解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”科目核算。(　　)(2018年)

【答案】√

【解析】

借：管理費(fèi)用

   貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。(2018年)

A.按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)銷售費(fèi)用

D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

【答案】B

【解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品含稅的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。并應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

【例題·單選題】企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。(2017年)

A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

C.借記“營(yíng)業(yè)外支出“科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

【答案】D

【解析】企業(yè)將自有房屋無(wú)償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

   貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

   貸：累計(jì)折舊

【例題·單選題】某企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間管理人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)120000元。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。(2017年)

A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

      貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)　　　　120000

B.借：制造費(fèi)用　　　　　120000

      貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　120000

C.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

      貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

D.借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

      貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

【答案】B

【解析】計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間管理人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：

借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

    貸：應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)　　　　　120000

【例題·判斷題】企業(yè)應(yīng)在職工發(fā)生實(shí)際缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。(　　)(2018年)

【答案】×

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)按工資總額的一定比例繳存基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于設(shè)定提存計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。(　　)(2017年)

【答案】√

考點(diǎn)6：應(yīng)交稅費(fèi)

考點(diǎn)6：應(yīng)交稅費(fèi)概述——應(yīng)交稅費(fèi)概述

應(yīng)交稅費(fèi)

【小新點(diǎn)】”耕花購(gòu)契“不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)！

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。(2018年)

A.交納的印花稅

B.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

D.交納的耕地占用稅

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)BC通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表示正確的有(　　)。(2018年)

A.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

C.已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目

D.企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A不正確，外購(gòu)貨物用于投資，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B正確，委托加工的貨物對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)視同銷售，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)領(lǐng)用自己生產(chǎn)的存貨，不視同銷售，按成本領(lǐng)用。

【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應(yīng)納增值稅合并定價(jià)的方法向客戶結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按照不含稅銷售額確認(rèn)收入。(　　)(2018年)

【答案】√

【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷售額。

【例題·單選題】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售，下列各項(xiàng)中，屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是(　　)。(2018年)

A.發(fā)出商品

B.委托加工物資

C.稅金及附加

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B正確。

【例題·判斷題】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。

不定項(xiàng)選擇題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2016年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬(wàn)元。該企業(yè)2016年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬(wàn)元，其中代扣代繳的職工個(gè)人所得稅1.5萬(wàn)元，代扣為職工墊付的房租0.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放職工薪酬31萬(wàn)元。

(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車(chē)間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元，實(shí)際生產(chǎn)成本為40萬(wàn)元。

(3)31日，對(duì)本月職工工資分配的結(jié)果如下：車(chē)間生產(chǎn)人員14萬(wàn)元，車(chē)間管理人員5萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員2萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬(wàn)元。

(4)31日，企業(yè)計(jì)提本月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)17.7萬(wàn)元，計(jì)提本月住房公積金8.85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2018年改編)

1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　1.5

B.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

   貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

不定項(xiàng)選擇題

C.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　1.5

D.代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

   貸：其他應(yīng)收款——職工房租　　　　　　　　　　　　0.5

【答案】CD

【解析】企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　1.5

為職工墊付房租時(shí)：

借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

所以代扣為職工墊付的房租時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

   貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬(wàn)元

B.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)確認(rèn)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目50萬(wàn)元

C.確認(rèn)非貨幣性福利時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬(wàn)元

D.發(fā)放非貨幣性福利時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目58萬(wàn)元

【答案】BC

【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　58

   貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　58

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　58

   貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

   貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費(fèi)用”科目9萬(wàn)元

B.車(chē)間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬(wàn)元

C.車(chē)間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費(fèi)用”科目7萬(wàn)元

D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬(wàn)元

【答案】ABD

【解析】根據(jù)資料(3)，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

       制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

       管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

       銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9

   貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30

4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　　)。

A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

B.計(jì)提的住房公積金屬于其他長(zhǎng)期職工福利

C.計(jì)提的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

D.計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，計(jì)提的住房公積金屬于短期薪酬；選項(xiàng)D，計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利。

5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額是(　　)萬(wàn)元。

A.56.55

B.106.55

C.96.55

D.115.05

【答案】A

【解析】“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的期末余額=33(期初)-33(資料(1))+58-58(資料(2))+(14+5+2+9)(資料(3))+(17.7+8.85)(資料(4))=56.55(萬(wàn)元)。