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債券投資計(jì)入哪個(gè)科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孫茜 2023-07-07 16:42:42

精選回答

東奧美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師

2024-12-06 15:04:51

債券投資計(jì)入哪個(gè)科目

計(jì)入交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。

1.企業(yè)取得債券時(shí)，按債券的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)-成本”，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2.在持有債券期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記投資收益。（收到利息時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”）

3.出售債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

4.本科目期末借方余額，反映企業(yè)債券的公允價(jià)值。

債券投資屬于什么：

債券投資屬于投資方式，是指?jìng)?gòu)買人以購(gòu)買債券的形式投放資本，到期向債券發(fā)行人收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。債券的主要投資人有保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行，各種基金組織。

影響債券投資收益的因素：

1.債券的票面利率

債券票面利率越高，債券利息收入就越高，債券收益也就越高。債券的票面利率取決于債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率、債券期限、發(fā)行者信用水平、債券的流動(dòng)性水平等因素。

發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率越高,票面利率就越高；債券期限越長(zhǎng)，票面利率就越高；發(fā)行者信用水平越高，票面利率就越低；債券的流動(dòng)性越高，票面利率就越低。

2.市場(chǎng)利率與債券價(jià)格

由債券收益率的計(jì)算公式(債券收益率=(到期本息和-發(fā)行價(jià)格)/(發(fā)行價(jià)格×償還期)×100%)可知，市場(chǎng)利率的變動(dòng)與債券價(jià)格的變動(dòng)呈反向關(guān)系，即當(dāng)市場(chǎng)利率升高時(shí)債券價(jià)格下降，市場(chǎng)利率降低時(shí)債券價(jià)格上升。

市場(chǎng)利率的變動(dòng)引起債券價(jià)格的變動(dòng)，從而給債券的買賣帶來差價(jià)。市場(chǎng)利率升高，債券買賣差價(jià)為正數(shù)，債券的投資收益增加；市場(chǎng)利率降低，債券買賣差價(jià)為負(fù)數(shù)，債券的投資收益減少。

隨著市場(chǎng)利率的升降，投資者如果能適時(shí)地買進(jìn)賣出債券，就可獲取更大的債券投資收益。當(dāng)然，如果投資者債券買賣的時(shí)機(jī)不當(dāng)，也會(huì)使得債券的投資收益減少。與債券面值和票面利率相聯(lián)系,當(dāng)債券價(jià)格高于其面值時(shí)，債券收益率低于票面利率。反之，則高于票面利率。

3.債券的投資成本

債券投資的成本大致有購(gòu)買成本、交易成本和稅收成本三部分。購(gòu)買成本是投資人買入債券所支付的金額(購(gòu)買債券的數(shù)量與債券價(jià)格的乘積,即本金)；交易成本包括經(jīng)紀(jì)人傭金、成交手續(xù)費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)等。國(guó)債的利息收入是免稅的，但企業(yè)債的利息收入還需要繳稅,機(jī)構(gòu)投資人還需要繳納營(yíng)業(yè)稅，稅收也是影響債券實(shí)際投資收益的重要因素。

債券的投資成本越高，其投資收益也就越低。因此債券投資成本是投資者在比較選擇債券時(shí)所必須考慮的因素，也是在計(jì)算債券的實(shí)際收益率時(shí)必須扣除的。

4.市場(chǎng)供求、貨幣政策和財(cái)政政策

市場(chǎng)供求、貨幣政策和財(cái)政政策會(huì)對(duì)債券價(jià)格產(chǎn)生影響，從而影響到投資者購(gòu)買債券的成本，因此市場(chǎng)供求、貨幣政策和財(cái)政政策也是我們考慮投資收益時(shí)所不可忽略的因素。

債券的投資收益雖然受到諸多因素的影響，但是債券本質(zhì)上是一種固定收益工具，其價(jià)格變動(dòng)不會(huì)像股票一樣出現(xiàn)太大的波動(dòng)，因此其收益是相對(duì)固定的，投資風(fēng)險(xiǎn)也較小，適合于想獲取固定收入的投資者。

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