情境題分析

1. Edge是一家國際化的醫(yī)療產(chǎn)品供應商。他們的一款主要產(chǎn)品在美國生產(chǎn)。公司的兩家海外分公司生產(chǎn)主要產(chǎn)品的兩種關鍵原料。兩家海外分公司同樣為其他公司生產(chǎn)原料。美國公司按照內(nèi)部轉移價格購買這兩種主要原料。美國公司購買的原料和其他公司提供的原料在品質(zhì)上相同，所以從外部購買原料沒有優(yōu)勢。這些原料的市場是競爭性的，價格非常穩(wěn)定。美國公司按部門評價績效，像市場部門、信息部門、銷售部門。海外子公司因為規(guī)模較小所以作為一個整體評價。

要求：1、a.定義轉移價格。

b.列舉轉移價格的目標。

2、a.列舉轉移價格的方法。

b.試解釋每種方法的優(yōu)勢和劣勢。

c.在本案例中，公司選擇的是那種方法？請加以解釋。

3、在這家國際化公司中，關稅、消費稅和其他稅費將如何影響轉移價格和相關的績效評價？

4、列舉并解釋四種類型的責任中心。

答案：

1、a.轉移定價是將產(chǎn)品或服務提供給同一組織內(nèi)部的另一公司或部門所收取的費用。

b.轉移價格的目標是讓管理者把注意力集中在他們自身的競爭優(yōu)勢上，并通過計劃和協(xié)調(diào)，最大限度地提高整個公司的經(jīng)營收入。轉移定價應該有助于實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略和目標，并配合其組織結構；能夠促進目標一致性和管理水平持續(xù)保持在高水平上。轉移定價也應該有助于管理層評估個體及其管理者的績效。

2、a.確定轉移價格的方法有如下三種:

以市場為基礎的轉移定價：管理層可以選擇使用類似的產(chǎn)品或服務在公開市場上的價格，例如在一個行業(yè)協(xié)會網(wǎng)站公布的價格。此外，管理層還可以選擇將內(nèi)部價格設定為一定折扣的外部價格。

以成本為基礎的轉移價格：管理層可以根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本選擇一個轉移價格。例如，變動的生產(chǎn)成本，變動和固定的生產(chǎn)成本，以及產(chǎn)品的全部成本。產(chǎn)品的全部成本包括了所有的生產(chǎn)成本加上功能（如研發(fā)，設計，營銷，分銷和客戶服務等）相關的成本。成本為基礎的轉移價格所使用的成本可以是實際成本也可以是預算成本。有時，成本為基礎的轉移價格包括了利潤率，包含了一定的投資回報

協(xié)商轉移定價：在某些情況下，公司可以自由地協(xié)商自己公司的轉移定價，然后決定是否購買或出售這些產(chǎn)品給外部各方。協(xié)商中，公司可以使用有關成本和市場價格作為談判信息，但也沒有規(guī)定所選擇的轉移定價必須和成本或市場價格存在關聯(lián)。在市場價格波動和不斷變化的時候，協(xié)商的價格往往會被采用。協(xié)商的轉移價格是買方和賣方之間討價還價的結果。

b.每種方法的優(yōu)勢和劣勢如下：

市場為基礎的轉移價格在同時滿足以下三個條件時，往往會被認為是最佳選擇。中間產(chǎn)品市場是完全競爭的；各二級部門間相互依存度低；相對于內(nèi)部轉移，公司在外部市場的銷售不會產(chǎn)生額外的成本或收益。

優(yōu)缺點：

?     在競爭市場中實現(xiàn)目標一致

?     在市場競爭的時候，對評價公司績效是非常有用。

?     激勵管理層的工作

?     在市場競爭中保持公司的自主性

?     然而，這種市場可能存在或不存在，又或者市場可能是不完美的或存在困境的。

成本為基礎的轉移價格適用于市場不夠完美的時候。例如，市場價格不適用或過于昂貴，產(chǎn)品是專門特制的，或者內(nèi)部產(chǎn)品在質(zhì)量和客戶服務與外部提供的產(chǎn)品存在差異。

優(yōu)缺點：

?     它經(jīng)常但并不總是與目標相一致。

?     僅在當轉移價格超過了全部成本，或者武斷評價二級部門的績效時不能達成目標一致。

?     它激勵管理工作基于預算成本，但如果轉移是基于實際成本卻不鼓勵控制成本。

?     不保留公司的自主權，因為它是基于規(guī)則的

?     在確定產(chǎn)品或服務的全部成本時容易實現(xiàn)，因而非常有效。

協(xié)商轉移定價是一個討價還價過程，因為轉移定價是談判的結果。每個部門經(jīng)理都有動力去增加部門的經(jīng)營收入，但是在談判中會花費大量時間和精力是這種方法的一個缺點。

優(yōu)缺點：

?     能夠達到目標一致。

?     有助于評估公司的經(jīng)營業(yè)績，但轉移定價受議價能力和買賣雙方之間的影響。

?     但討價還價和談判需要時間，可能需要反復審查的條件變化。

c.本題中，公司以市場為基礎確定轉移價格，因為產(chǎn)品所在的市場是一個競爭市場，二級部門之間的相互依存度低，當公司從外部市場購買時不會產(chǎn)生比內(nèi)部轉移更多的收益。

3、由于管理層通常是在二級部門利潤的基礎上進行績效評價，他們非常關心如何確定轉移價格的問題。轉移價格可以減少稅費，可以在低稅率國家報告更多的收入和在高稅率國家的報告較少的收入。然而，不同國家的稅收法規(guī)都限制了企業(yè)對轉移價格的利用。進口貨物時發(fā)生的關稅和進口稅費也會產(chǎn)生類似問題。公司有動機通過降低內(nèi)部轉移價格的方式降低關稅和其他進口稅費。

4、四類責任中心包括：

成本中心——只負責成本

收入中心——只負責收入

利潤中心——負責收入和成本

投資中心——負責投資，收入和成本