風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）審計(jì)師需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)劃分為：

1．固有風(fēng)險(xiǎn)（Inherent Risk）－管理當(dāng)局在沒有采取任何措施來改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是錯(cuò)誤或不正當(dāng)行為（欺詐）發(fā)生的可能性

（1）錯(cuò)誤一般是非故意的行為，與員工的能力有關(guān)；欺詐是故意行為，與員工的誠(chéng)信度有關(guān)，員工的能力和誠(chéng)信是有效內(nèi)部控制的兩大基石

（2）影響因素：業(yè)務(wù)特征（失竊難易度，對(duì)報(bào)表影響的重要性，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，數(shù)據(jù)形成過程，業(yè)務(wù)發(fā)生頻率），內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境（財(cái)務(wù)狀況，管理人員的品行，稅率，法律法規(guī)）

（3）固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)客觀獨(dú)立地存在于審計(jì)過程中，與組織有關(guān)，與審計(jì)師無關(guān)

2．控制風(fēng)險(xiǎn)（Control Risk）－虛假信息超過可接受程度的可能性，而公司的內(nèi)部控制措施沒有阻止或發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，即控制失效的可能性

（1）與組織的控制水平有關(guān)，受內(nèi)部控制健全程度和有效程度的影響

（2）是審計(jì)過程中的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能進(jìn)行評(píng)估而無法施予影響

（3）內(nèi)控?zé)o法完全保證防范和發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)弊，所以控制風(fēng)險(xiǎn)一定存在

3．失偵風(fēng)險(xiǎn)（Detection Risk）－審計(jì)證據(jù)未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，漏報(bào)的可能性，或?qū)徲?jì)證據(jù)未能發(fā)現(xiàn)虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)

（1）是審計(jì)師唯一可以進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)

（2）與審計(jì)人員的工作直接相關(guān)，受審計(jì)程序有效性和審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)程序有效性影響

（二）可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AAR）－可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)失敗的可能性，是以上三種風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)，代表審計(jì)師愿意接受的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)，可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于三個(gè)因素，審計(jì)師據(jù)此設(shè)定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）管理層的誠(chéng)信水平－管理者誠(chéng)信越低，AAR越低

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告使用者數(shù)量－財(cái)務(wù)報(bào)告使用者越多，AAR越低

（3）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)環(huán)境－財(cái)務(wù)狀況或環(huán)境越差，AAR越低

AAR=IR×CR×DR  或者  DR=AAR/（IR×CR）