綜合習題測試（1）

習題1 .Blaine公司的內審部最近剛剛成立，內審部隸屬于財務部，對企業(yè)的營運和財務進行評估和分析。公司要求，內審員的內審職能固定，不能夠輪換以便在內審過程中保證最高和最熟練的職能水準。內審部發(fā)現(xiàn)，采購部最近的采購員的個人花費較高，故此對采購職能進行了更為嚴格的審查，在審查過程中，內審部與采購人員進行了詢問和交談，并調用了采購方面的文件，同時通過比較企業(yè)采購預算和實際采購的情況，確認采購部的流程和職能是否規(guī)范。在完成了企業(yè)的內審后，內審部做出了企業(yè)內部控制不需要改變的決定。而最近，內審部被相關機構要求需要將內審文件向公眾披露。

一.請說明內審能夠幫助企業(yè)達到什么樣的目的，內部審計主要針對哪些內容進行審計？

二.請說明該內審部不符合內審規(guī)則的兩個方面，并闡述內審的獨立性和客觀性。

三.請按題目中舉例說明，內審在進行采購職能進行審計時，采集了什么樣證據(jù)？

四.內審部做出企業(yè)內部控制不需要改變，可能是因為什么樣的原因？

五.在內審文件需要向公眾披露時，內審部主管應當做什么樣的工作？

內審是第五章的重要考點，概念眾多，希望務必需要花時間來進行記憶和理解。

問題一：請說明內審能夠幫助企業(yè)達到什么樣的目的，內部審計主要針對哪些內容進行審計？

內審對于企業(yè)的作用是提高內部控制和進行風險管理。而內部審計的四類是：營運審計，財務審計，合規(guī)審計和為管理層提供審計建議和意見。在四類中，營運審計是重要的內容。

問題二： 請說明該內審部不符合內審規(guī)則的兩個方面，并闡述內審的獨立性和客觀性。

內審的獨立性和客觀性是內部審計最需要記憶和了解的內容，它和題目給出的靈活性分析是非常相關的。

內審的獨立性：最高審計官應有足夠高的匯報鏈；內審工作的履行不應偏袒組織內的任一領域和職能；內審工作的范圍、執(zhí)行和結果不受干預；

內審的客觀性：內審人員應避免利益沖突，內審人員的審計范圍應該定期輪換；由一個內審工作之外的人員監(jiān)督首席審計官所負責的職能和審計。

從該題目來看：該內審部們隸屬于財務部門，而且內審人員不能輪崗，這些都是不符合內審獨立性和客觀性的因素。

問題三： 請按題目中舉例說明，內審在進行采購職能進行審計時，采集了什么樣證據(jù)？

內審的證據(jù)包括主要證據(jù)，次要證據(jù)，情況證據(jù)，分析證據(jù)，專家意見等。

主要證據(jù)：由審計人員通過觀察、調查、訪談、文件查閱或其他形式收集的證據(jù)；直接證據(jù)。

次要證據(jù)：由審計對象或第三方所收集和提交的證據(jù)；審計人員必須確定其可靠性。該例題中涉及。

文件證據(jù)：支票、采購單、考勤卡等。該例題中涉及。

情況證據(jù)：一些導致審計人員懷疑特定問題存在的條件和情況。該例題中涉及。

分析性證據(jù)：包括財務比率、對財務報表的縱向與橫向分析等內容。

問題四：內審部做出企業(yè)內部控制不需要改變，可能是因為什么樣的原因？

不進行改變的原因可能是企業(yè)內控做得很好，也可能是企業(yè)如果改變內控，所需要的成本會大于收益，那么暫時不進行改變可能是更好的選擇

問題五：在內審文件需要向公眾披露時，內審部主管應當做什么樣的工作？

在向組織之外各方披露審計報告結果前，首席審計官應：

評估對組織的潛在

適當咨詢高級管理層和/或法律人員風險

通過限制對審計結果的使用，控制報告的傳播