問題來源：
綜合收益
? 綜合收益表 ，Statement of Comprehensive Income ( 通常與損益表分開披露）
? 美國國家財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）將“綜合收益”定義為“一個主體在某一期間與非所有者方面進行交易或發(fā)生其他事項和情況所引起的權(quán)益（凈資產(chǎn)）變動”。
? 綜合收益包括會計期間內(nèi)所有經(jīng)營收入、費用、利得和損失，包括計入凈收益的已實現(xiàn)損益以及凈收益之外的未實現(xiàn)損益，這些都需要作為其他綜合收益項目。
? 綜合收益和凈收益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不同，使某些項目可以計入綜合收益，卻不能計入凈收益。
? 這些項目就叫做其他綜合收益項目，指一些已確認(rèn)未實現(xiàn)的利得和損失，包括外幣折算調(diào)整、最低退休金負(fù)債調(diào)整、債務(wù)和權(quán)益證券的未實現(xiàn)利得和損失、避險的衍生金融工具的公允價值變動等等。
? 綜合收益和凈收益的關(guān)系是：
綜合收益=凈收益＋其他綜合收益
1. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得和損失
2. 可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失
3. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動形成的利得和損失
4. 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的利得和損失
5. 金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失
6. 套期保值（現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）形成的利得或損失
7. 與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響所形成的利得和損失
李老師
2022-06-19 15:02:22 1129人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
其他綜合收益作為企業(yè)不計入當(dāng)期損益的利得或損失，會稅處理存在差異。稅法規(guī)定，會計處理與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)在企業(yè)稅前利潤（利潤總額）基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。在會計上，對于暫時性差異應(yīng)確認(rèn)和轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。企業(yè)產(chǎn)生按規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得或損失，不論以后會計期間是否能夠重分類進入損益，都應(yīng)在確認(rèn)其他綜合收益的同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，并在以后會計期間按相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定轉(zhuǎn)回。（就是規(guī)定而已，您了解即可，不必深究）
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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