遞延所得稅是流動負(fù)債嗎？

遞延所得稅是流動負(fù)債？遞延收入是預(yù)收賬款是非流動負(fù)債

外幣交易和外幣報表折算 2020-07-23 21:04:06

問題來源：

【單選題·第17題】Brinjac公司有一家海外子公司。其在剛結(jié)束的年度產(chǎn)生的遞延收入為400 000dragons，當(dāng)時匯率為每dragons等于$0.5。產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債為187 500dragons，當(dāng)時的匯率為每dragons等于$0.4。年末的轉(zhuǎn)換匯率為每dragons等于$0.35。如果美元是功能性貨幣，則該公司這兩項負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的年末余額為（）。

A.$215 000

B.$265 625

C.$205 625

D.$275 000

【考點】時態(tài)法

【答案】B

【解析】

如果海外子公司的功能性貨幣是美元，那么必須使用時態(tài)法將外幣余額折算成美元，并在損益表中報告調(diào)整的利得和損失。根據(jù)時態(tài)法的規(guī)定，在海外子公司資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)和負(fù)債，其歷史成本按照歷史匯率折算，以此來計算等同的美元歷史成本；以現(xiàn)行或未來價值計量的資產(chǎn)和負(fù)債按現(xiàn)行匯率折算，以此計算等同的美元現(xiàn)行價值，所以現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收賬款和大多數(shù)負(fù)債都是以現(xiàn)行或未來價值計量的，在時態(tài)法下需要以現(xiàn)行匯率折算。所有者權(quán)益賬戶按歷史匯率折算。

本題中，條件說了功能貨幣是美元，所以和母公司報表貨幣一致，應(yīng)該采用時態(tài)法調(diào)整，遞延收入屬于非貨幣性項目，無法在現(xiàn)在獲得收益和損失，所以應(yīng)該使用歷史匯率而不是現(xiàn)行匯率，遞延所得稅影響的是未來的現(xiàn)金流，所以使用現(xiàn)行匯率調(diào)整。

合并報表＝400 000×0.5+187 500×0.35＝$265 625

因此，選項B正確。

查看完整問題

楊老師

2020-07-24 19:45:42 1052人瀏覽

勤奮刻苦的，您好：

由于本題的題干中計算的是剛結(jié)束年度產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，因此遞延所得稅負(fù)債屬于一年內(nèi)發(fā)生的，屬于流動負(fù)債，因此在時態(tài)法下需要以現(xiàn)行匯率折算，此時合并報表時遞延所得稅負(fù)債使用年末的0.35來進行調(diào)整

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(5) 答案有問題？

相關(guān)答疑