問題來源：
【單選題·第17題】Brinjac公司有一家海外子公司。其在剛結束的年度產生的遞延收入為400 000dragons，當時匯率為每dragons等于$0.5。產生的遞延所得稅負債為187 500dragons，當時的匯率為每dragons等于$0.4。年末的轉換匯率為每dragons等于$0.35。如果美元是功能性貨幣，則該公司這兩項負債在資產負債表中的年末余額為（ ）。
A.$215 000
B.$265 625
C.$205 625
D.$275 000
【考點】時態(tài)法
【答案】B
【解析】
如果海外子公司的功能性貨幣是美元，那么必須使用時態(tài)法將外幣余額折算成美元，并在損益表中報告調整的利得和損失。根據(jù)時態(tài)法的規(guī)定，在海外子公司資產負債表上的資產和負債，其歷史成本按照歷史匯率折算，以此來計算等同的美元歷史成本；以現(xiàn)行或未來價值計量的資產和負債按現(xiàn)行匯率折算，以此計算等同的美元現(xiàn)行價值，所以現(xiàn)金、有價證券、應收賬款和大多數(shù)負債都是以現(xiàn)行或未來價值計量的，在時態(tài)法下需要以現(xiàn)行匯率折算。所有者權益賬戶按歷史匯率折算。
本題中，條件說了功能貨幣是美元，所以和母公司報表貨幣一致，應該采用時態(tài)法調整，遞延收入屬于非貨幣性項目，無法在現(xiàn)在獲得收益和損失，所以應該使用歷史匯率而不是現(xiàn)行匯率，遞延所得稅影響的是未來的現(xiàn)金流，所以使用現(xiàn)行匯率調整。
合并報表＝400 000×0.5+187 500×0.35＝$265 625
因此，選項B正確。
李老師
2021-04-28 15:31:39 841人瀏覽
1、遞延所得稅,這個是在哪個表列示
遞延所得稅是通過遞延所得稅資產和遞延所得稅負債來展現(xiàn)的，遞延所得稅資產和遞延所得說負債是在資產負債表列示的。
2、為什么會有現(xiàn)時匯率?
解析中：“以現(xiàn)行或未來價值計量的資產和負債按現(xiàn)行匯率折算，以此計算等同的美元現(xiàn)行價值”所以需要有現(xiàn)行匯率。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關答疑
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