2020年·CMA·?？及啵?span>8）

模考班·主觀(guān)題

一、1、Kimbell最近加入MMI公司，任負(fù)責(zé)規(guī)劃和財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)長(zhǎng)，隸屬MMI公司的首席財(cái)務(wù)官Leuk。公司位于美國(guó)，希望滲透到國(guó)際市場(chǎng)，這就要求MMI公司的銷(xiāo)售和管理人員頻繁出差海外。過(guò)去十年里，MMI公司已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了四架公務(wù)飛機(jī)。其中兩架飛機(jī)是現(xiàn)代公務(wù)噴氣機(jī)，能運(yùn)載17名乘客，可飛往任何目的地，而途中只需停下加油一次。另外兩架飛機(jī)專(zhuān)門(mén)用于國(guó)內(nèi)航線(xiàn)，比其他兩架飛機(jī)要舊、要小，飛行速度也較慢。

2、Leuk向最高管理層建議，購(gòu)買(mǎi)一架能抵達(dá)全球目標(biāo)市場(chǎng)的新長(zhǎng)途公務(wù)行政機(jī)。他指示Kimbell進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)凈現(xiàn)值(NPV）分析，按照董事會(huì)規(guī)定，在考慮成本超過(guò)$1 000 000的資本資產(chǎn)時(shí),需要進(jìn)行這項(xiàng)分析。Kimbell的分析結(jié)果是負(fù)的NPV ，當(dāng)她把分析結(jié)果交給Leuk時(shí)， Leuk叫她再檢查一遍，因?yàn)榻Y(jié)果應(yīng)該是正的NPV。他還特地告訴她，提高國(guó)際業(yè)務(wù)發(fā)展的假設(shè)速率，把飛機(jī)的估計(jì)殘值提高50%，并把轉(zhuǎn)租率提高三分之一。最后， Leuk告訴Kimbell把飛機(jī)的估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用壽命從10年改為25年。

3、Kimbell與飛機(jī)制造商聯(lián)系進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,她得知,盡管她預(yù)計(jì)的殘值略顯保守，但Leuk建議的新數(shù)值過(guò)于樂(lè)觀(guān)。另外,制造商的銷(xiāo)售代表告訴Kimbell,盡管她為飛機(jī)制定的轉(zhuǎn)租使用率也略顯保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。最后,盡管考慮中的飛機(jī)飛行15年時(shí)間也并非不常見(jiàn),經(jīng)過(guò)改造,最多能飛行20年，但是使用10年后營(yíng)運(yùn)成本一般會(huì)顯著增加。使用15年后,除非改造引擎,否則營(yíng)運(yùn)成本可能高得令人望而卻步。換言之,如果不確認(rèn)10年后增加的營(yíng)運(yùn)成本以及15年后的改造成本，就不能把飛機(jī)使用壽命25年用于NPV分析。

4、Kimbell根據(jù)自己與飛機(jī)制造商代表的談話(huà)內(nèi)容修改了分析，結(jié)果NPV的負(fù)值更大了，即使提高最初幾年的假設(shè)現(xiàn)金流入量，也無(wú)濟(jì)于事。當(dāng)她把自己的報(bào)告交給Leuk時(shí)， Leuk以威脅的態(tài)度吩咐她,完全按照他說(shuō)的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他，以便董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)下一次會(huì)議上提交建議書(shū)。

5、Kimbell認(rèn)為，這樣的報(bào)告往好里說(shuō)是不準(zhǔn)確的報(bào)告，往壞里說(shuō)是意圖誤導(dǎo)預(yù)算委員會(huì)而編制的報(bào)告,編制這樣的報(bào)告,Kimbe1l感到不安。

要求：

1、參照IMA職業(yè)道德守則公告中的某些特定標(biāo)準(zhǔn)，討論Kimbell面臨的道德困境。

2、根據(jù)IMA職業(yè)道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境，應(yīng)遵循怎樣的程序？

答案：

1、根據(jù)IMA的職業(yè)道德守則，Kimbell在這個(gè)情況下有責(zé)任釆取行動(dòng)。

（1）根據(jù)能力標(biāo)準(zhǔn)，Kimbell認(rèn)為Leuk促使她錯(cuò)誤地進(jìn)行凈現(xiàn)值分析，這違反了能力準(zhǔn)則。該標(biāo)準(zhǔn)要求管理會(huì)計(jì)師應(yīng)遵守法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以及準(zhǔn)備完整和清晰的報(bào)告和建議。

（2）保密標(biāo)準(zhǔn)與這個(gè)情況并不直接相關(guān)，雖然Kimbell不應(yīng)與外界討論這個(gè)問(wèn)題。

（3）根據(jù)正直標(biāo)準(zhǔn)，Kimbell必須避免任何有損組織目標(biāo)的行為。報(bào)告不合理的NPV可能會(huì)損害公司的目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽(yù)的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責(zé)的行為。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因?yàn)樗谒饺说睦妫Ｍ摴举?gòu)買(mǎi)飛機(jī)。

（4）誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)要求管理會(huì)計(jì)師公平和客觀(guān)地報(bào)告信息，全面披露所有可能影響使用者對(duì)報(bào)告理解的相關(guān)信息。Leuk指使Kimbell所作的凈現(xiàn)值分析和報(bào)告違反了誠(chéng)信性的準(zhǔn)則。

2、《職業(yè)道德行為準(zhǔn)則》建議：在面對(duì)道德問(wèn)題時(shí)，從業(yè)人員應(yīng)該遵循組織關(guān)于如何解決此類(lèi)沖突的既定政策。如果組織沒(méi)有相關(guān)政策，或政策無(wú)法解決道德沖突，從業(yè)人員應(yīng)該考慮釆取下列行動(dòng)：

（1）與直接上司討論所遇到的問(wèn)題，但直接上司也牽涉其中時(shí)除外。如果牽涉直接上司，則應(yīng)呈報(bào)更高級(jí)別的管理人員。

（2）如果未得到滿(mǎn)意的答復(fù)，應(yīng)該呈報(bào)再高級(jí)別的管理人員。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同等職務(wù)的人，那么可以呈報(bào)給審計(jì)委員會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)、董事會(huì)、理事會(huì)等擁有審核復(fù)查權(quán)限的機(jī)構(gòu)。從業(yè)人員不宜將道德沖突情況報(bào)告給組織之外的權(quán)利機(jī)構(gòu)或個(gè)人，除非其認(rèn)為該情況明顯觸犯了法律。

（3）同IMA的道德顧問(wèn)進(jìn)行秘密討論，明晰相關(guān)道德問(wèn)題，從而更好地理解可以釆取什么行動(dòng)。

（4）向自己的律師咨詢(xún)與道德沖突相關(guān)的法律義務(wù)和權(quán)利。