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稅務(wù)晉升2024全國(guó)年度新政解讀:增值稅加計(jì)抵減與月末結(jié)轉(zhuǎn)詳解

稅務(wù)晉升2024全國(guó)>年度新政解讀>2023年年度新政解讀(1)>44分02秒>講義段ID:7951724 老師,計(jì)提加計(jì)抵減的稅額如何做會(huì)計(jì)分錄 還有有銷售收入月底應(yīng)交納增值稅如何做結(jié)轉(zhuǎn)分錄

年度新政解讀 2023-10-08 08:12:15

問題來(lái)源:

政策原文
三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。----2023年加計(jì)抵減由原來(lái)的10%變?yōu)?%;
(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。----2023年由原來(lái)的15%降為10%。
備注:生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)
納稅人當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)比例
(三)納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng),按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定,應(yīng)予減免的增值稅,在本公告下發(fā)前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
問:之前年度結(jié)余的加計(jì)抵減額,2023年能否繼續(xù)抵減?
解答:之前年度結(jié)余的加計(jì)抵減額,在2023年理解是可以繼續(xù)抵減的。但2023年是否適用加計(jì)抵減政策,是根據(jù)企業(yè)2022年度銷售額判斷的。如果適用,需再次提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》
提醒:電子稅務(wù)局提交加計(jì)抵減聲明路徑
我要辦稅-事項(xiàng)辦理-認(rèn)定-選擇“適用5%加計(jì)抵減政策的聲明”或“適用10%加計(jì)抵減政策的聲明(生活性服務(wù)業(yè))。
查看完整問題

郝笑笑

2023-10-08 10:05:16 1897人瀏覽

一、增值稅加計(jì)抵減稅額的會(huì)計(jì)分錄

1、按規(guī)定當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等(紅字)

2、實(shí)際抵減應(yīng)納稅額時(shí)

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

      銀行存款

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅加計(jì)抵減額

如果當(dāng)期應(yīng)納稅額等于零,只需計(jì)提即可,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

二、增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

1、月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄

第一種情況:當(dāng)月銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

第二種情況:當(dāng)月銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2、交納增值稅的分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

貸:銀行存款


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