稅務(wù)晉升2024全國企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整明細(xì)
稅務(wù)晉升2024全國>企業(yè)所得稅匯算清繳>A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（3）>20分09秒>講義段ID：7705478
次年轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值70，那賬載不是應(yīng)該30嗎，或者-70，怎么還是70
問題來源：
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
12 | 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | ||||
13 | （一）視同銷售成本（填寫A105010） | ||||
14 | （二）職工薪酬（填寫A105050） | ||||
15 | （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 | ||||
16 | （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060） | ||||
17 | （五）捐贈支出（填寫A105070） | ||||
18 | （六）利息支出 | ||||
26 | （十三）跨期扣除項(xiàng)目 | ||||
27 | （十四）與取得收入無關(guān)的支出 | ||||
28 | （十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/span> | ||||
29 | （十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi) | ||||
30 | （十七）其他 | ||||
（八）黨組織工作經(jīng)費(fèi)
中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知組通字[2017]38號第二條規(guī)定，納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)超過上一年度職工工資總額2%的，當(dāng)年不再從管理費(fèi)用中安排。
【案例】A國有企業(yè)，20**年按照職工工資總額的1%計(jì)提黨組織工作經(jīng)費(fèi)20萬元，實(shí)際支付黨組織工作經(jīng)費(fèi)10萬元（不考慮其他情況）。
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
12 | 二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | ||||
13 | （一）視同銷售成本（填寫A105010） | ||||
14 | （二）職工薪酬（填寫A105050） | ||||
15 | （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 | ||||
16 | （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060） | ||||
17 | （五）捐贈支出（填寫A105070） | ||||
18 | （六）利息支出 | ||||
26 | （十三）跨期扣除項(xiàng)目 | ||||
27 | （十四）與取得收入無關(guān)的支出 | ||||
28 | （十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?/span> | ||||
29 | （十六）黨組織工作經(jīng)費(fèi) | 20 | 10 | 10 | |
30 | （十七）其他 | ||||
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
31 | 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35） | * | * | - | - |
32 | （一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080） | - | - | - | - |
33 | （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 | ||||
34 | （三）資產(chǎn)損失（填寫A105090） | - | - | - | - |
35 | （四）其他 | - | - | ||
五.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：案例填報(bào)無二級附表項(xiàng)目填列
（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金
企業(yè)會計(jì)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年終對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，一般不得調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，可以在稅前扣除。
計(jì)提的資產(chǎn)減值損失已計(jì)入當(dāng)期損益中，使利潤總額減少，在匯算清繳時，應(yīng)納稅所得額是在利潤總額的基礎(chǔ)上通過納稅調(diào)整得到的，因此凡是對利潤總額與應(yīng)納稅所得額影響不一致的業(yè)務(wù)都要作納稅調(diào)整。
【案例】黃海公司20**年對工程設(shè)備進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)減值跡象，計(jì)提了100萬減值準(zhǔn)備
借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的設(shè)備減值準(zhǔn)備 100（A100000 主表中）
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
31 | 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35） | * | * | - | - |
32 | （一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080） | - | - | - | - |
33 | （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 | ||||
34 | （三）資產(chǎn)損失（填寫A105090） | - | - | - | - |
35 | （四）其他 | - | - | ||
【接上例】黃海建筑企業(yè)20**年對工程設(shè)備進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)減值跡象，計(jì)提了100萬減值準(zhǔn)備，次年減值跡象減弱，轉(zhuǎn)回70萬減值準(zhǔn)備。
次年賬務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70
貸：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的設(shè)備減值準(zhǔn)備 70
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
31 | 三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（32+33+34+35） | * | * | - | - |
32 | （一）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080） | - | - | - | - |
33 | （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金 | ||||
34 | （三）資產(chǎn)損失（填寫A105090） | - | - | - | - |
35 | （四）其他 | - | - | ||
A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類） | |||
行次 | 類別 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
1 | 利潤總額計(jì)算 | 一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000) | |
7 | 減：資產(chǎn)減值損失 | ||
13 | 三、利潤總額（10+11-12） | ||
14 | 應(yīng)納稅所得額計(jì)算 | 減：境外所得（填寫A108010） | |
15 | 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000） | ||
16 | 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000） | ||
17 | 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010） | ||
18 | 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000） | ||
19 | 四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18） | ||
20 | 減：所得減免（填寫A107020） | ||
21 | 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000） | ||
22 | 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030） | ||
23 | 五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22） | ||
24 | 應(yīng)納稅額計(jì)算 | 稅率（25%） | |
25 | 六、應(yīng)納所得稅額（23×24） | - | |
六.特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目：案例填報(bào)無二級附表項(xiàng)目填列
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
36 | 四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+42） | * | * | - | - |
37 | （一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100） | - | - | - | - |
38 | （二）政策性搬遷（填寫A105110） | * | * | - | - |
39 | （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫A105120） | - | - | - | - |
40 | （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫A105010) | * | - | - | - |
41 | （五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額 | - | - | ||
42 | （六）其他 | * | * | ||
43 | 五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 | * | * | ||
44 | 六、其他 | * | * | ||
45 | 合計(jì)（1+12+31+36+43+44） | * | * | - | - |
（一）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
【財(cái)稅差異】
作為有限合伙企業(yè)的合伙人，不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定，只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和其他組織的計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
【案例】黃海公司投資B合伙企業(yè)，權(quán)益份額為20%，20**年，B合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得500萬，商議作為備用金，沒有進(jìn)行相關(guān)利潤分配。
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
36 | 四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+42） | * | * | - | - |
37 | （一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100） | - | - | - | - |
38 | （二）政策性搬遷（填寫A105110） | * | * | - | - |
39 | （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫A105120） | - | - | - | - |
40 | （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫A105010) | * | - | - | - |
41 | （五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額 | - | - | ||
42 | （六）其他 | * | * | ||
43 | 五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 | * | * | ||
44 | 六、其他 | * | * | ||
45 | 合計(jì)（1+12+31+36+43+44） | * | * | - | - |
【案例】黃海公司投資B合伙企業(yè)，權(quán)益份額為20%，20**年B合伙企業(yè)實(shí)現(xiàn)所得500萬，分配給黃海公司30萬。
A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 | |||||
行次 | 項(xiàng) 目 | 賬載金額 | 稅收金額 | 調(diào)增金額 | 調(diào)減金額 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
36 | 四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+42） | * | * | - | - |
37 | （一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100） | - | - | - | - |
38 | （二）政策性搬遷（填寫A105110） | * | * | - | - |
39 | （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫A105120） | - | - | - | - |
40 | （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫A105010) | * | - | - | - |
41 | （五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額 | - | - | ||
42 | （六）其他 | * | * | ||
43 | 五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 | * | * | ||
44 | 六、其他 | * | * | ||
45 | 合計(jì)（1+12+31+36+43+44） | * | * | - | - |
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郝笑笑
2023-10-16 09:38:34 1799人瀏覽
資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回70，所以計(jì)算利潤的時候會導(dǎo)致利潤增加70，由于稅法不認(rèn)可，所以這部分對應(yīng)的利潤調(diào)減哈~
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