稅務晉升課程：視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅調(diào)整詳解

稅務晉升2023全國>企業(yè)所得稅匯算清繳課程>視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表>11分23秒>講義段ID：7451662 為什么案例一樣，換出設備的公允價值都是120，B設備也是120，賬務處理不一樣？謝謝老師

其他知識點 2023-11-23 08:15:51

問題來源：

案例填報：非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售

【案例】黃海公司以一臺工程設備A價值500萬，已提取折舊400萬，市場公允價120萬，與銘山公司換取一臺施工設備B公允價120萬，進行交換。假設交換雙方具有商業(yè)實質。（不考慮其他）

賬務處理

會計處理確認交換利得為20萬元。稅法應確認視同銷售收入120-20=100萬元

借：固定資產(chǎn)清理－A 100 　　累計折舊　　　　　　　400 　　貸：固定資產(chǎn)－A　　500	借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6 　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　　　　　120 　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　15.6 　　貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　　　　　 115.6 　　　　資產(chǎn)處置損益－非貨幣資產(chǎn)交換利得　　20

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本

【承上例】（假設交換雙方具有商業(yè)實質，不考慮其他）黃海公司以一臺工程設備A價值500萬，已提取折舊400萬，市場公允價120萬，與銘山公司換取一臺施工設備B公允價120萬，進行交換。

賬務處理

換出設備的計稅基礎為：500-400=100萬元，換出設備公允價為120萬元，轉讓財產(chǎn)所得=120-100=20萬元，需要調(diào)增20萬元。

借：固定資產(chǎn)清理－A　 100 　　　累計折舊　　　　　　　400 　　貸：固定資產(chǎn)－A　　 500	借：固定資產(chǎn)清理－A 15.6 　貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 15.6
借：固定資產(chǎn)－B　　　　　　　　　　　 100 　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 15.6 　貸：固定資產(chǎn)清理－A　　　　　　　115.6

A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表
行次	項目	稅收金額	納稅調(diào)整金額
行次	項目			1	2
1	一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）
2	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入
11	二、視同銷售（營業(yè)）成本
12	（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本

查看完整問題

郝笑笑

2023-11-23 09:51:03 994人瀏覽

在換出設備時，是需要視同銷售的，公允價值-賬面價值在稅法上屬于公司的利得。因此這是需要確認增值稅銷項稅額和資產(chǎn)處置損益。而B設備相當于售價為120，咱們按照120的公允價值買進來。可以理解為先賣出設備，得到錢之后再買入B設備。

有幫助(5) 答案有問題？

相關答疑

實操相關知識專題