匯算清繳時限額扣除項目是否只看損益類科目金額？
請問老師，匯算清繳，在計算限額扣除時，像職工福利費，企業(yè)年金等，這些是不是只看有沒有計入損益類科目，如果出現(xiàn)損益類科目比實際支付的金額少，是不是只看計入損益類科目的金額有沒有超限就行了？
問題來源：
6.利息費用稅前扣除預(yù)警指標(biāo)及注意事項
（1）如果申報利息支出金額過大，利息費用支出占短期借款、長期借款、其他應(yīng)付款合計達10%以上的，稅局認(rèn)為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險。
（2）股東未按公司章程約定時間繳納實收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當(dāng)于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。
國稅函[2009]312號：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
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鄭老師
2025-03-13 12:48:16 390人瀏覽
限額扣除項目（如職工福利費、企業(yè)年金等）的扣除標(biāo)準(zhǔn)以實際發(fā)生且符合稅法規(guī)定的金額為基礎(chǔ)，而非單純依據(jù)會計損益科目金額。例如：職工福利費不超過工資薪金總額的14%（以實際發(fā)生額計算），企業(yè)年金：不超過工資薪金總額的5%（以實際繳納額計算）。
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