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匯算清繳時(shí)限額扣除項(xiàng)目是否只看損益類科目金額？

請(qǐng)問老師，匯算清繳，在計(jì)算限額扣除時(shí)，像職工福利費(fèi)，企業(yè)年金等，這些是不是只看有沒有計(jì)入損益類科目，如果出現(xiàn)損益類科目比實(shí)際支付的金額少，是不是只看計(jì)入損益類科目的金額有沒有超限就行了？

成本費(fèi)用規(guī)劃布局 2025-03-13 09:46:11

問題來源：

6.利息費(fèi)用稅前扣除預(yù)警指標(biāo)及注意事項(xiàng)

（1）如果申報(bào)利息支出金額過大，利息費(fèi)用支出占短期借款、長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)付款合計(jì)達(dá)10%以上的，稅局認(rèn)為企業(yè)可能存在超規(guī)定稅前列支或者未資本化的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）股東未按公司章程約定時(shí)間繳納實(shí)收資本，此期間借款產(chǎn)生的利息支出相當(dāng)于股東應(yīng)交而未交部分，不得稅前扣除。

國(guó)稅函[2009]312號(hào)：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額

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鄭老師

2025-03-13 12:48:16 335人瀏覽

限額扣除項(xiàng)目（如職工福利費(fèi)、企業(yè)年金等）的扣除標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)際發(fā)生且符合稅法規(guī)定的金額為基礎(chǔ)，而非單純依據(jù)會(huì)計(jì)損益科目金額。例如：職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額的14%（以實(shí)際發(fā)生額計(jì)算），企業(yè)年金：不超過工資薪金總額的5%（以實(shí)際繳納額計(jì)算）。

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