1.向員工送過節(jié)禮品，屬于視同銷售嗎？
1.向員工送過節(jié)禮品，屬于視同銷售嗎？ 2.債券攤銷時，財務費用應納稅調(diào)整數(shù)，請老師舉個例子。
問題來源：
鄭老師
2025-03-28 16:18:16 418人瀏覽
1.向員工送過節(jié)禮品，屬于視同銷售嗎？是的，屬于視同銷售。
2.債券攤銷時，財務費用應納稅調(diào)整數(shù)，請老師舉個例子。
一、初始取得階段
場景：2025年1月1日購入債券，支付價款98萬元（含交易費用2萬元），債券面值100萬元，票面利率5%，實際利率6%。
分錄：
借：債權投資——成本 1,000,000（面值）
??債權投資——利息調(diào)整 20,000（折價差額：1,000,000 - 980,000）
貸：銀行存款 980,000
說明：
初始入賬金額=面值±利息調(diào)整（差額計入利息調(diào)整科目）。
若含已到期未付利息，需借記“應收利息”。
二、持有期間利息確認
1. 分期付息、到期還本（假設每年12月31日付息）
2025年12月31日：
票面利息=1,000,000×5%=50,000元
實際利息收入=攤余成本980,000×6%=58,800元
利息調(diào)整=58,800-50,000=8,800元
分錄：
借：應收利息 50,000
??債權投資——利息調(diào)整 8,800（差額）
貸：投資收益 58,800
2026年1月1日收到利息：
借：銀行存款 50,000
貸：應收利息 50,000
2. 到期一次還本付息
2025年12月31日：
借：債權投資——應計利息 50,000（票面利息）
??債權投資——利息調(diào)整 8,800（差額）
貸：投資收益 58,800
三、期末攤余成本調(diào)整
2025年末攤余成本：
=期初攤余成本980,000 + 利息調(diào)整8,800 = 988,800元
四、減值計提（假設2025年末預計信用損失10,000元）
分錄：
借：信用減值損失 10,000
貸：債權投資減值準備 10,000
五、到期/處置階段
1. 到期收回本息（分期付息）
2027年12月31日到期：
借：銀行存款 1,000,000（本金）
貸：債權投資——成本 1,000,000
2. 提前出售（假設2026年以1,020,000元出售，已計提利息調(diào)整累計17,600元）
分錄：
借：銀行存款 1,020,000
??債權投資減值準備 10,000
貸：債權投資——成本 1,000,000
??債權投資——利息調(diào)整 17,600（初始20,000 - 已攤銷8,800×2年）
??投資收益 12,400（差額）
六、利息調(diào)整科目余額處理
利息調(diào)整余額：初始20,000元，每期攤銷8,800元，到期時余額為0。
攤銷邏輯：通過實際利率法逐步調(diào)整債券賬面價值至面值
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