租農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織土地稅前需取得何種發(fā)票？
如果租農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的土地，請問稅前要取得什么樣的發(fā)票才能稅前扣除？
問題來源：
鄭老師
2025-03-28 22:37:34 605人瀏覽
一、必須取得增值稅發(fā)票的情形
村委會已辦理稅務(wù)登記
若農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（如村委會、合作社）已辦理稅務(wù)登記，則屬于增值稅納稅人，必須按規(guī)定開具或代開增值稅發(fā)票（稅率5%或9%），企業(yè)憑發(fā)票稅前扣除。
發(fā)票類型：增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票項(xiàng)目為“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃土地租金”；
稅率/征收率：
一般納稅人（2016年5月1日后取得土地使用權(quán)）：9%；
小規(guī)模納稅人：5%。
例外情況：若村委會未辦理稅務(wù)登記但屬于“依法無需辦理稅務(wù)登記的單位”，可申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。
二、允許使用收據(jù)替代發(fā)票的情形
若村委會未辦理稅務(wù)登記且屬于以下情況，企業(yè)可憑合規(guī)收據(jù)及輔助資料稅前扣除：
收據(jù)要求：
必須為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織結(jié)算收款收據(jù)，并加蓋財(cái)政部門監(jiān)制章；
收據(jù)需注明收款單位名稱、金額、租賃期限、土地用途等關(guān)鍵信息。
輔助證明材料：
土地租賃合同（明確租金標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等）；
村委會收取租金的集體決議文件；
銀行轉(zhuǎn)賬憑證等資金流水證明。
三、特殊免稅情形下的憑證處理
若土地出租符合增值稅免稅政策（如用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)），村委會可開具免稅增值稅普通發(fā)票：
適用場景：
出租土地用于種植、養(yǎng)殖等農(nóng)業(yè)用途；
符合《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動。
開票要求：
發(fā)票項(xiàng)目注明“土地使用權(quán)出租（免稅）”；
需提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案，并提供土地承包合同等證明文件
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