以下是一個(gè)一般納稅人差額征稅填報(bào)的實(shí)例，幫助你更好地理解如何進(jìn)行申報(bào)：

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實(shí)例背景

某勞務(wù)派遣公司（一般納稅人）與B工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為B工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。2023年5月份，該勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬(wàn)元，并全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。其中，代B工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬(wàn)元及繳納住房公積金10.5萬(wàn)元。該公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公家具，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額3萬(wàn)元，稅額0.51萬(wàn)元，且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。若該勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

填報(bào)步驟

1.填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》

將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535,500元填入“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”。

第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。

將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525,000元填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525,000元。

“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525,000元。

第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫(xiě)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。

2.填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》

將開(kāi)具發(fā)票的（差額扣除前）不含稅銷(xiāo)售額510,000元及稅額25,500元分別填入9b欄“開(kāi)具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。

9b欄第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”應(yīng)為510,000，9b欄第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”為25,500，9b欄“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”為535,500。

第9b欄12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525,000元（按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫(xiě)）。

第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額分別為10,500元，500元。

3.填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)

將差額扣除前的不含稅銷(xiāo)售額510,000元填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”。

21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列500元。

4.注意事項(xiàng)

由于選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5,100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。