小型微利企業(yè)壞賬損失如何調(diào)整？
我司為小型微利企業(yè)。2023年根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則，確認(rèn)逾期三年以上的應(yīng)收賬款為壞賬，分錄如下：
借：營業(yè)外支出-壞賬損失 200000
貸：應(yīng)收賬款 200000
這部分不能稅前抵扣，請問老師應(yīng)該在企業(yè)所得稅匯算清繳的哪張表，怎樣進(jìn)行對應(yīng)調(diào)整？
純小白，求圖文講解，謝謝
。
問題來源：
A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表
目錄
實際損失和法定損失
發(fā)生資產(chǎn)損失財稅如何處理
案例填報：資產(chǎn)損失稅前扣除
一、實際損失和法定損失
指準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除，包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失。
實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉(zhuǎn)讓，另一個是未實際處置轉(zhuǎn)讓。
二、發(fā)生資產(chǎn)損失財稅如何處理
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，扣除。
①企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
⑥企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。
1、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告國家稅務(wù)總局公告2018年第15號
一、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；
（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計稅成本確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
（三）存貨盤點表；
（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。
第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；
（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十八條 存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；
（二）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；
（三）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。
第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（二）固定資產(chǎn)盤點表；
（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；
（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。
國家稅務(wù)總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第三十條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；
（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；
（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。
第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：
（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；
（三）涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等。
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胡老師
2024-05-13 17:54:37 850人瀏覽
同學(xué)您好，需要填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表的第2個項目，應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失。
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