視頻37分29秒疑點(diǎn)解析：先開(kāi)票與后開(kāi)票納稅區(qū)別

其他知識(shí)點(diǎn) 2025-01-18 13:53:34

問(wèn)題來(lái)源：

（2）服務(wù)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

問(wèn)題鏈接：A公司為非金融機(jī)構(gòu)，長(zhǎng)期向B公司提供借款并收取利息，請(qǐng)問(wèn)A公司收取利息何時(shí)確定增值稅的銷售額及企業(yè)所得稅的收入？是否涉及印花稅？

解析：①A公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照合同約定的支付利息的日期或者開(kāi)具利息收入發(fā)票孰先的原則，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

②根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第十八條，“企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”

因此，因長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)取得的利息收入，應(yīng)按照雙方合同約定的支付利息的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

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