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個稅代扣手續(xù)費稅金問題

老師你好！請問稅務(wù)返還給企業(yè)的個稅代扣手續(xù)費是不是一定要報增值稅？如果報增值稅要如何申報？

其他知識點 2025-03-10 13:09:31

問題來源：

三.工會經(jīng)費政策及申報要點

1.工會經(jīng)費是什么？

工會經(jīng)費是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用，其來源主要有兩方面：

（1）工會會員繳納的會費；

（2）按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳的經(jīng)費（這部分是工會經(jīng)費的最主要來源）。

2.工會經(jīng)費計算

工會經(jīng)費=所屬月份全部職工工資總額×2％（若按季申報，填寫季度工資總額合計數(shù)）

提示

（1）“工資總額”指的是會計上的“應(yīng)發(fā)工資”，也就是扣除個人所得稅和個人承擔(dān)的社保之前的金額；不包括由單位負(fù)擔(dān)的各項社會保險、住房公積金；

（2）成立工會組織的繳納的是“工會經(jīng)費”；未成立工會組織的繳納的是“工會籌備金”。

參考文件：《中華人民共和國工會法》第四十二條第二款；《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）；《中華全國總工會辦公廳關(guān)于規(guī)范建會籌備金收繳管理的通知》（廳字[2021]20號）第一條。

3.工會經(jīng)費賬務(wù)處理

（1）計提時

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費

（2）繳納時

借：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費

貸：銀行存款

4.工會經(jīng)費返還方式

情況一：單位有成立工會組織，則由上級工會組織轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會；（企業(yè)財務(wù)無需做賬）

情況二：如果單位未成立工會組織，繳納的是工會籌備金，需要在規(guī)定時間內(nèi)成立工會組織，這樣上級工會組織才會按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥給繳費企業(yè)基層工會，在規(guī)定時間內(nèi)未成立工會組織的，以前繳納的工會籌備金不再返還。具體期限看各地工會制度。

注

據(jù)了解有的地區(qū)目前是按照工資總額的2%×40%比例申報的工會經(jīng)費，如果是這樣申報方式，就不再涉及工會經(jīng)費的返還。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，返還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)進(jìn)入企業(yè)財務(wù)部門的賬戶進(jìn)行核算。

（1）收到返還工會經(jīng)費時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費

（2）工會組織支付活動經(jīng)費時

借：其他應(yīng)付款－工會經(jīng)費

貸：銀行存款

問題鏈接1

是否所有的企業(yè)均需繳納工會經(jīng)費？

解析：不管企業(yè)是否建立工會組織，一般情形下只要企業(yè)（含新成立）涉及工資薪金都需要繳納工會經(jīng)費，成立工會的企業(yè)繳納的是工會經(jīng)費，未成立工會的企業(yè)繳納的是工會籌備金，具體要以當(dāng)?shù)毓▽嵤┺k法為準(zhǔn)。

注

實務(wù)中，很多地區(qū)對未建立工會組織的企事業(yè)單位免繳工會經(jīng)費，也有部分地區(qū)只是規(guī)定了工會經(jīng)費的優(yōu)惠政策，比如廣東規(guī)定，自2019年11月起，職工人數(shù)不超過25人的小微企業(yè)可免繳納工會經(jīng)費，自愿建立工會并繳納的可申請全額返還。還有的地方規(guī)定，對新的企事業(yè)單位，開辦成立滿6個月或者滿12個月開始繳納工會經(jīng)費。具體執(zhí)行上可以聯(lián)系稅局、工會相關(guān)部門確認(rèn)一下。