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進項稅沒有抵扣業(yè)務(wù)，支付給外單位的進項如何處理？

第6小問，進項稅沒有抵扣業(yè)務(wù)（1）支付給外單位的進項啊。業(yè)務(wù)（1）是說自己扣除后的余額為計稅銷售額，開具普票，是自己開出去普票啊，沒說收取外包旅游公司、住宿費等等這些的是普票啊

境內(nèi)銷售的界定關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策 2021-12-01 18:23:45

問題來源：

本題目考查增值稅和車輛購置稅的混合計算
甲市旅游公司為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）取得含稅旅游費收入共計480萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費34.98萬元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費40萬元（含稅，下同）、住宿費20萬元、門票費10萬元、簽證費1萬元，支付本單位導(dǎo)游餐飲住宿費共計3萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額，并開具增值稅普通發(fā)票。
（2）將2017年6月在鄰縣購買的一套門市房對外出租，本月一次性收取6個月含稅租金18萬元。
（3）該公司購買辦公用品、電腦系統(tǒng)等，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額10萬元。
（4）該公司一臺旅游車因管理不善報廢，該車購進時已抵扣進項稅額8萬元，凈值49.23萬元，該車報廢前評估價格45萬元。
（5）當月向乙汽車廠（增值稅一般納稅人）購置一輛中型巴士，乙汽車廠開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明不含增值稅金額25萬元，乙汽車廠另收取車輛裝飾費1萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：該公司適用增值稅進項稅額加計抵減政策且上月末無加計抵減額余額，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該公司應(yīng)代扣代繳境外旅游公司的增值稅稅額（　?。┤f元。

A、0

B、1.98

C、2.89

D、4.02

正確答案：A

答案分析：應(yīng)代扣代繳境外旅游公司的增值稅稅額為零。
境外單位向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，無須在我國繳納（被扣繳）增值稅。

2.以下說法，正確的有（　?。?。

A、該公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為8萬元

B、車輛裝飾費應(yīng)計入車輛購置稅的計稅依據(jù)中

C、該公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為6.40萬元

D、出租門市房在鄰縣預(yù)繳增值稅時適用3%預(yù)征率

E、出租門市房在鄰縣預(yù)繳增值稅時適用5%預(yù)征率

正確答案：C,D

答案分析：選項AC：已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率=49.23×13%=6.40（萬元）。選項B：車輛裝飾費不計入車輛購置稅的計稅依據(jù)中。選項DE：納稅人應(yīng)按照3％的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

3.該公司門市房出租在鄰縣應(yīng)預(yù)繳增值稅（　?。┤f元。

A、0.08

B、0.25

C、0.50

D、0.83

正確答案：C

答案分析：旅游公司出租門市房在鄰縣應(yīng)預(yù)繳增值稅=18/（1+9%）×3%=0.50（萬元）。

4.該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅（　?。┤f元。

A、0

B、1.3

C、2.5

D、2.6

正確答案：C

答案分析：應(yīng)納車購稅=25×10%=2.5（萬元）。
車輛裝飾費不計入車購稅的計稅依據(jù)。

5.該公司增值稅的銷項稅合計（　　）萬元。

A、21.26

B、22.66

C、23.16

D、24.06

正確答案：B

答案分析：該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項稅額=（480-34.98-40-20-10-1）/（1+6%）×6%=21.17（萬元）。
出租不動產(chǎn)銷項稅額=18/（1+9%）×9%=1.49（萬元）。
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。
銷項稅額合計=21.17+1.49=22.66（萬元）。

6.該公司當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅（　?。┤f元。

A、24.96

B、21.36

C、18.02

D、14.28

正確答案：D

答案分析：

加計抵減前應(yīng)納稅額=22.66+6.4-10-25×13%=15.81（萬元）。
當月可抵減加計抵減額=（10-6.4+25×13%）×15%=6.85×15%=1.03（萬元）。
該公司當月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅=15.81-1.03-0.5=14.28（萬元）。

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常老師

2021-12-02 12:33:45 3870人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

注意哦，本題明確指出“旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費用后的余額為計稅銷售額”即選擇了差額計稅，對于差額計稅準予從銷售額中減除的部分，即使取得專票也是不可以抵扣的，因為已經(jīng)從計稅依據(jù)中減除，國家是不會再允許抵扣進項稅額的，不可以既差額，又抵進項，所以、住宿費等等這些不可以作為進項稅額抵扣，您理解一下~~

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