計算題第二小題中利息費用如何理解？

老師，這里計算利息，題目說只有70％能夠提供證明，默認是可以提供證明的嗎？考試會這樣出題嗎

應納稅額計算的一般規(guī)定扣除項目及其金額 2020-10-22 21:37:51

問題來源：

某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，于2017年10月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付地價款8000萬元（已取得財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)），當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2017年11月起至2019年12月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并在2019年11月至2020年2月期間全部銷售，依據(jù)銷售合同共計取得含稅銷售收入18900萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的不含稅勞務費和材料費共計6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元（只有70%能夠提供金融機構的證明）。
（其他相關資料：該公司所在省政府允許扣除地方教育附加。該公司發(fā)生與轉(zhuǎn)讓寫字樓相關并可以抵扣的增值稅進項稅799.52萬元，當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5%；教育費附加征收比率為3%；地方教育附加征收比率為2%；契稅稅率為3%；其他開發(fā)費用扣除比例為4%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（★★★）

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅為（　?。┤f元。

A、1164.22

B、519.05

C、720.05

D、900

正確答案：A

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司增值稅銷項稅=（18900-8000×60%）÷（1+9%）×9%=1164.22（萬元）。

本題考查增值稅銷項稅額的計算。

【解題關鍵】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。

銷項稅額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+稅率）×稅率

注意當期只對受讓土地的60%進行開發(fā)并且全部銷售，所以只能扣除8000×60%的地價款。

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護建設稅和兩個附加合計為（　?。┤f元。

A、90

B、72

C、51.91

D、36.47

正確答案：D

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的城市維護建設稅和兩個附加合計=（1164.22-799.52）×（5%+3%+2%）=36.47（萬元）。

本題考查準予扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金及附加。

【解題關鍵】此題需要注意的是城建稅及附加以實際繳納的增值稅為計征依據(jù)，用銷項稅額減去準予抵扣的進項稅額計算出來的增值稅應納稅額為依據(jù)計算城建稅及附加。

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的“取得土地使用權所支付的金額”為（　?。┤f元。

A、4944

B、5240

C、6030

D、8240

正確答案：A

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的取得土地使用權支付金額=8000×60%+8000×3%×60%=4944（萬元）。

本題考查取得土地使用權所支付的金額的計算。

【解題關鍵】取得土地使用權所支付的金額是指納稅人取得土地使用權支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用之和。納稅人在取得土地使用權時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用，包括按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費和契稅。

此題需要注意的是該房地產(chǎn)開發(fā)公司只開發(fā)了60%的土地并全部銷售，所以要按照比例計算準予扣除的取得土地使用權的金額。

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（　　）萬元。

A、1123.33

B、1059.23

C、985.84

D、963.43

正確答案：B

答案分析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時可扣除的開發(fā)費用=500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（萬元）
轉(zhuǎn)讓收入=18900-1164.22=17735.78（萬元）
扣除項目金額=4944+6200+36.47+795.76+（4944+6200）×20%=14205.03（萬元）
土地增值額=17735.78-14205.03=3530.75（萬元）
增值率=3530.75÷14205.03×100%=24.86%，適用30%的稅率。
該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=3530.75×30%=1059.23（萬元）。

本題考查土地增值稅應納稅額的計算。

【解題關鍵】計算土地增值稅

①不含稅收入=含稅收入-銷項稅額（指銷售部分的銷項稅額）。

②扣除項目金額。

③增值額=不含稅收入-扣除項目金額。

④增值率=增值額÷扣除項目金額×100%，進而判斷適用稅率和速算扣除系數(shù)。

⑤土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

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