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印花稅的計稅依據(jù)是什么?

老師,請問為什么計算印花稅不是1600/1+5%再乘以萬分之五?

應納稅額計算的一般規(guī)定 2020-10-25 16:51:04

問題來源:

位于某市區(qū)乙企業(yè)(增值稅一般納稅人),2015年9月1日購置一座倉庫,購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元,當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2020年1月份,將該倉庫對外出租,租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉讓該倉庫,簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)載明含稅金額1600萬元,按照簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關機構認定,該倉庫的不含增值稅重新購建價格為800萬元,成新率為80%。(不考慮地方教育附加)
根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)乙企業(yè)出租與轉讓倉庫應繳納印花稅(  )元。

A、8300.00

B、8005.00

C、7904.76

D、7623.81

正確答案:A

答案分析:應納印花稅=6×5×1‰×10000+1600×0.5‰×10000=8300(元)。

(2)乙企業(yè)計征土地增值稅時應確認收入( ?。┤f元。

A、1600.00

B、1547.62

C、1523.81

D、1100.00

正確答案:B

答案分析:收入應為不含稅收入,不含稅收入=1600-(1600-500)/(1+5%)×5%=1547.62(萬元)。

(3)乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費合計為(  )萬元。

A、61.30

B、58.22

C、36.07

D、6.04

正確答案:D

答案分析:應納的增值稅=(1600-500)/(1+5%)×5%=52.38(萬元);乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費有城建稅、教育費附加和印花稅,合計=52.38×(7%+3%)+1600×0.5‰=6.04(萬元)。

(4)乙企業(yè)轉讓倉庫應繳納土地增值稅( ?。┤f元。

A、380.07

B、360.55

C、353.88

D、341.98

正確答案:C

答案分析:扣除項目合計=800×80%+6.04=646.04(萬元),增值額=1547.62(不含增值稅的收入)-646.04=901.58(萬元),增值率=901.58/646.04×100%=139.55%,應納土地增值稅=901.58×50%-646.04×15%=353.88(萬元)。

查看完整問題

秦老師

2020-10-26 09:24:08 1466人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

這里您可以看一下老師的總結理解記憶:

按合同金額計征印花稅的情形:

①如果應稅合同中只有不含稅金額,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

②如果應稅合同中既有不含稅金額又有增值稅金額,且分別記載的,以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

③如果應稅合同所載金額中包含增值稅金額,但未分別記載的,以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

【提示】應稅合同的計稅依據(jù),為合同列明的價款或者報酬,不包括增值稅稅款;合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的,按照合計金額確定。

若您還有疑問,我們可以繼續(xù)交流哦~~

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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