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業(yè)務(wù)3--進(jìn)項(xiàng)稅額的理解

5輛用于辦公，5輛用于接送員工，不是專用，不是全部可以抵扣嗎

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 2022-12-15 09:03:09

問題來源：

某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2022年3月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。
（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得不含稅收入為500萬元，該辦公樓于2020年5月支付不含增值稅400萬元購(gòu)入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是25萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬元。轉(zhuǎn)讓辦公樓發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元，取得評(píng)估機(jī)構(gòu)開具的普通發(fā)票。
（3）購(gòu)入10輛小汽車，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬元，均取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。
其他相關(guān)資料：契稅稅率為3%，印花稅稅率為0.5‰，計(jì)算土地增值稅時(shí)考慮地方教育附加。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）在A縣城應(yīng)預(yù)繳增值稅（　　）萬元。

A、2.40

B、2.52

C、3.60

D、3.81

正確答案：A

答案分析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳增值稅=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1＋9%）×2%=（218-87.2）÷（1＋9%）×2%=2.4（萬元）。

2.該企業(yè)本月應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納增值稅（　?。┤f元。

A、46.90

B、42.32

C、40.31

D、38.63

正確答案：A

答案分析：業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=218÷（1＋9%）×9%=18（萬元）
業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=87.2÷1.09×9%=7.2（萬元）
業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=500×9%=45（萬元）
業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=5×10×13%=6.5（萬元）
本月應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際繳納增值稅=18+45-7.2-6.5-2.4=46.9（萬元）。

3.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（　　）萬元。

A、3.25

B、3

C、12.25

D、12

正確答案：A

答案分析：轉(zhuǎn)讓存量房，外購(gòu)時(shí)支付的契稅已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，故計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=25×（7%＋3%＋2%）＋500×0.5‰=3.25（萬元）。

4.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（　?。┤f元。

A、275

B、276.25

C、275.25

D、273.25

正確答案：C

答案分析：評(píng)估價(jià)格=300×90%=270（萬元）
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=270+2+3.25=275.25（萬元）。

5.該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓本月應(yīng)繳納土地增值稅為（　?。┤f元。

A、77.04

B、76.25

C、71.12

D、76.14

正確答案：D

答案分析：增值額=500-275.25=224.75（萬元）
增值率=224.75÷275.25×100%=81.65%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=224.75×40%-275.25×5%=76.14（萬元）。

6.下列表述中，正確的有（　　）。

A、該企業(yè)當(dāng)月在A縣城應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.17萬元

B、業(yè)務(wù)（1）計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)，支付的分包款不得從收取的含稅價(jià)款中扣除

C、評(píng)估費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得作為扣除項(xiàng)目

D、轉(zhuǎn)讓辦公樓，購(gòu)入時(shí)支付的契稅不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

E、5輛作為通勤車接送員工上下班的小汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

正確答案：D,E

答案分析：選項(xiàng)A：該企業(yè)當(dāng)月在A縣城應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=2.4×5%=0.12（萬元）；選項(xiàng)B：跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅時(shí)，允許扣除分包款；選項(xiàng)C：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)因計(jì)算納稅的需要而對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以扣除。

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