銷(xiāo)售使用過(guò)設(shè)備為何是13%稅率？
老師好 銷(xiāo)售使用過(guò)設(shè)備47460，解析用的是13%稅率，為什么不是3%？
問(wèn)題來(lái)源：
甲百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）采取折扣方式銷(xiāo)售一批貨物，不含稅總價(jià)格為52000元，由于對(duì)方購(gòu)買(mǎi)量大，甲商場(chǎng)按原價(jià)九折優(yōu)惠銷(xiāo)售，開(kāi)具的發(fā)票金額欄分別注明了銷(xiāo)售額和折扣額。
（2）采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈含稅銷(xiāo)售價(jià)格5763元，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1356元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款4407元；采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售冰箱，新冰箱含稅銷(xiāo)售價(jià)格3616元，舊冰箱含稅作價(jià)1243元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款2373元。
（3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的設(shè)備，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入47460元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；另銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年購(gòu)入的小汽車(chē)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入86520元（該企業(yè)未放棄減稅），支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（4）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝箱，取得含稅收入9040元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（5）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，取得不含稅銷(xiāo)售額234000元，尚未取得供貨方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（6）銷(xiāo)售蔬菜取得銷(xiāo)售收入120000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1200元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。銷(xiāo)售蔬菜罐頭取得不含稅銷(xiāo)售收入50000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)800元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（7）銷(xiāo)售雞蛋取得銷(xiāo)售收入40000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（8）以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售睡衣，顧客購(gòu)買(mǎi)一套睡衣可獲贈(zèng)一雙襪子，睡衣的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為85元/套，襪子的平均不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為2元/雙，本月共計(jì)銷(xiāo)售睡衣10套。
（9）外購(gòu)一批油漆用于涂飾本商場(chǎng)職工宿舍墻壁，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅2600元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1300元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（10）外購(gòu)一批木制一次性筷子，用于本商場(chǎng)職工食堂，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款30000元，增值稅3900元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1400元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（11）外購(gòu)一批化妝品對(duì)外贈(zèng)送，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款40000元，增值稅5200元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（12）因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，該箱淀粉的賬面成本為5000元；因管理不善導(dǎo)致上月購(gòu)進(jìn)的一箱食用植物油丟失，該箱食用植物油的賬面成本為8000元。
（13）出租位于本市的一幢4年前取得的辦公用房，價(jià)稅合計(jì)收取租金80000元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
（已知：上月購(gòu)進(jìn)的淀粉和食用植物油均已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額20000元，本月取得的合法票據(jù)均在本月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
1.下列關(guān)于甲商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，正確的有（ ?。?。
A、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈的增值稅為507元
B、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈的增值稅為663元
C、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售冰箱的增值稅為416元
D、采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售冰箱的增值稅為273元
正確答案：A,C
答案分析：
選項(xiàng)AB：采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈的增值稅=4407÷（1+13%）×13%=507（元）；選項(xiàng)CD：采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售冰箱的增值稅=3616÷（1+13%）×13%=416（元）。
2.甲商場(chǎng)當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A、432
B、770
C、902
D、1067
正確答案：A
答案分析：
業(yè)務(wù)（3）：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（6）和（7）：用于免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
業(yè)務(wù)（9）和（10）：用于集體福利的應(yīng)稅服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
支付的運(yùn)費(fèi)，準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（2000+500+800+1500）×9%=432（元）。
3.甲商場(chǎng)業(yè)務(wù)（12）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A、1490
B、1370
C、1170
D、1690
正確答案：B
答案分析：
應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×13%+8000×9%=1370（元）。
4.甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?。
A、4262
B、5362
C、24262
D、25632
正確答案：C
答案分析：
甲商場(chǎng)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5200+432-1370+20000=24262（元）。
5.甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┰?br>
A、49240.1
B、55740.1
C、50540.1
D、25320.1
正確答案：B
答案分析：
甲商場(chǎng)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（47460+9040）÷（1+13%）×13%+507+416+（52000×90%+234000+50000）×13%+（85+2）×10×13%+5200=55740.1（元）。
6.甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（ ?。┰?。
A、31478.1
B、36967.62
C、35287.62
D、33158.10
正確答案：B
答案分析：
甲商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=55740.1-24262+86520÷（1+3%）×2%+80000÷（1+5%）×5%=36967.62（元）。
馬老師
2019-10-30 16:41:09 6780人瀏覽
一般的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）在2009年1月1日開(kāi)始，稅法就規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)了哦。
其中小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇是在2013年8月1日開(kāi)始可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的。
所以本題2009年購(gòu)入的設(shè)備，當(dāng)時(shí)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，所以再轉(zhuǎn)讓的，不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，要按一般貨物銷(xiāo)售適用一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅哦。
一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，是依照3%征收率減按2%計(jì)稅的，本題不屬于這種情況。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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