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請問平銷返利為什么沖減商業(yè)企業(yè)的進(jìn)項稅額?

的中的進(jìn)項,為什么是減去?

特殊銷售方式的銷售額不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 2020-10-15 20:28:30

問題來源:

甲百貨商場為增值稅一般納稅人,2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)采取折扣方式銷售一批貨物,不含稅總價格為52000元,由于對方購買量大,甲商場按原價九折優(yōu)惠銷售,開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。
(2)采取“以舊換新”方式銷售金項鏈一條,新項鏈含稅銷售價格5763元,舊項鏈作價1356元,從消費者處收取新舊項鏈差價款4407元;采取“以舊換新”方式銷售冰箱,新冰箱含稅銷售價格3616元,舊冰箱作價1243元,從消費者處收取新舊冰箱差價款2373元。
(3)銷售自己使用過的2009年購入的設(shè)備,開具普通發(fā)票,取得含稅收入47460元,支付不含稅運輸費2000元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;另銷售自己使用過的2009年購入的小汽車,納稅人針對該業(yè)務(wù)未放棄減稅權(quán),開具普通發(fā)票,取得含稅收入86520元,支付不含稅運輸費2200元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(4)銷售自己使用過的包裝箱,取得含稅收入9040元,支付不含稅運輸費500元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(5)采取平銷返利方式銷售貨物,取得含稅銷售額264420元,上月已從供貨方取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項稅額,本月從供貨方收取含稅銷售額10%的返還收入26442元。
(6)銷售蔬菜取得銷售收入120000元,支付不含稅運輸費1200元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入50000元,支付不含稅運輸費800元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(7)銷售雞蛋取得銷售收入40000元,支付不含稅運輸費1300元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(8)以買一贈一方式銷售睡衣,顧客購買一套睡衣可獲贈一雙襪子,睡衣的平均不含稅銷售價格為85元/套,襪子的平均不含稅銷售價格為2元/雙,本月共計銷售睡衣10套。
(9)外購一批原材料,取得普通發(fā)票上注明的價稅合計金額22600元,支付不含稅運輸費1300元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(10)外購一批木制一次性筷子,用于本商場職工食堂,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款30000元,增值稅3900元,支付不含稅運輸費1400元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(11)外購一批化妝品對外贈送,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款40000元,增值稅5200元,支付不含稅運輸費1500元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
(12)因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì),該箱淀粉的賬面成本為5000元。
(其他相關(guān)資料:上月購進(jìn)的淀粉已經(jīng)抵扣過進(jìn)項稅額;上期留抵稅額20000元)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。

(1)下列關(guān)于甲商場以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的處理,正確的有( ?。?。

A、采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為507元

B、采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅為663元

C、采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為416元

D、采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅為273元

E、采取“以舊換新”方式銷售金項鏈與冰箱,均以新貨物的同期銷售價格確定銷售額

正確答案:A,C

答案分析:

選項AB:采取“以舊換新”方式銷售金項鏈的增值稅=4407÷(1+13%)×13%=507(元);選項CD:采取“以舊換新”方式銷售冰箱的增值稅=3616÷(1+13%)×13%=416(元);選項E:金銀首飾以舊換新按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅,其他貨物的以舊換新按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得減除舊貨收購價格。

(2)甲商場當(dāng)月相關(guān)業(yè)務(wù)涉及的運費,準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項稅額為( ?。┰?。

A、528

B、549

C、1045

D、671

正確答案:B

答案分析:

業(yè)務(wù)(3)用于簡易計稅方法的項目涉及的交通運輸服務(wù),不得抵扣與其相關(guān)的進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(6)和(7)用于免征增值稅項目的貨物涉及的交通運輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項稅額;
業(yè)務(wù)(10)用于集體福利的貨物涉及的交通運輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項稅額;
支付的運費,準(zhǔn)予憑票抵扣的進(jìn)項稅額=(2000+500+800+1500+1300)×9%=549(元)。

(3)甲商場業(yè)務(wù)(12)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為( ?。┰?br>

A、2010

B、650

C、1690

D、850

正確答案:B

答案分析:

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=5000×13%=650(元)。

(4)甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為( ?。┰?。

A、6800

B、7471

C、22038

D、22057

正確答案:D

答案分析:

甲商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=5200+549-26442÷(1+13%)×13%-650+20000=22057(元)。

(5)甲商場當(dāng)月的增值稅銷項稅額為( ?。┰?。

A、65810.1

B、55740.1

C、72890.9

D、65818.9

正確答案:B

答案分析:

甲商場當(dāng)月的增值稅銷項稅額=(47460+9040+264420)÷(1+13%)×13%+507+416+(52000×90%+50000)×13%+(85+2)×10×13%+5200=55740.1(元)。

(6)甲商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(  )元。

A、44220.5

B、35363.1

C、51927.9

D、65257.1

正確答案:B

答案分析:

甲商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=55740.1-22057+86520÷(1+3%)×2%=35363.1(元)。

查看完整問題

王老師

2020-10-16 10:43:13 7992人瀏覽

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:

平銷返利,生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售,生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。“返利”,是因為銷售方要通過向供應(yīng)商收取一定的、與商品銷售量掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時對于商業(yè)企業(yè)來講相當(dāng)于其購進(jìn)該批貨物時并沒有花費那么多錢,因此對于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項稅。

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