平銷返利如何開票？費(fèi)用如何入賬？
問題來源：
某服裝商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售額進(jìn)行平銷返利。2022年2月從供貨方購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元，并于當(dāng)月申報抵扣，當(dāng)月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。商場的下列處理符合有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=120×13%=15.6（萬元）
B.商場當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（120+4.8）×13%=16.224（萬元）
C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.6萬元
D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15.05萬元
E.商場向供貨企業(yè)收取的4.8萬元，不得開具增值稅專用發(fā)票
【答案】ADE
【解析】（1）商場應(yīng)按120萬元計算確定銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=4.8÷（1+13%）×13%=0.55（萬元）,當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6-0.55=15.05（萬元）。（2）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各項(xiàng)返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
孫老師
2022-10-27 15:14:44 1391人瀏覽
您說的是可以的。
對于平銷返利，有兩種開票形式，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時供貨方可以沖減銷售收入，沖減銷項(xiàng)稅額；第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，此時供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅，需要計入銷售費(fèi)用處理。這兩種開票形式下，對于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅。
當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率。
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