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乙公司的損失64.4的問題

乙公司拿到存貨（價格是120，增值稅進項稅額120*13%），那么對于乙公司而言，120*13%是要就給稅務局的，不是他的利得收入，如果200-120*1.13的話。豈不進項稅額120*13%是承擔了乙公司成本了。因此，還是感覺乙公司的重組損失是200-120，甲公司的重組收益是200-120，而不應該加入增值稅，因為增值稅是價外稅，要交給國家的。

企業(yè)重組的一般性稅務處理方法 2024-03-23 12:50:48

問題來源：

例題·計算題

　甲居民企業(yè)與乙居民企業(yè)達成債務重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務200萬元，該批庫存商品的賬面成本為100萬元，市場不含稅銷售價為120萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。城市維護建設稅和教育費附加等不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅多少萬元。

【答案及解析】資產(chǎn)轉讓收益=120-100=20（萬元）

甲公司債務重組收益=200-120×1.13=64.4（萬元）

注意：乙公司債務重組損失=64.4（萬元）

該項重組業(yè)務應納所得稅額=（20+64.4）×25%=21.1（萬元）。

【說明】甲方在此項業(yè)務中是債務重組所得，乙方為債務重組損失。

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喬老師

2024-03-23 15:01:39 706人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的理解有誤。首先，乙公司確實獲得了存貨，并因此支付了120*13%的增值稅，但這部分增值稅是可以作為進項稅額抵扣的，所以并不是乙公司的實際損失。其次，甲公司以120萬元（含稅價為120*1.13萬元）的存貨抵償了200萬元的債務，因此乙公司的實際損失是200萬元減去獲得的存貨的含稅價值，即200-120*1.13=64.4萬元。這就是乙公司的債務重組損失。

對于甲公司而言，其以低于債務價值的存貨抵債，獲得了債務重組收益，同時其銷售存貨也獲得了資產(chǎn)轉讓收益。所以甲公司的債務重組收益是200萬元減去存貨的含稅價值，即64.4萬元，資產(chǎn)轉讓收益是存貨的市場價值120萬元減去賬面成本100萬元，即20萬元。甲公司的總收益是這兩部分之和，應納的企業(yè)所得稅也是以這個總收益為基礎計算的。

關于增值稅的問題，增值稅雖然是價外稅，但是在債務重組中，存貨的含稅價值是抵償債務的實際價值，所以在計算債務重組損失和收益時需要考慮增值稅。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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