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企業(yè)投資者資金未到位產(chǎn)生的利息支出解釋

老師舉例說明下，不懂

扣除原則和范圍 2024-09-10 11:37:19

問題來源：

【考點3】扣除項目

二、扣除項目及標準（★★★）

（十）環(huán)境保護專項資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

（十一）租賃費

（1）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

（2）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費的，分期扣除。

（十二）勞動保護費

（1）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣除。

（2）企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

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汪老師

2024-09-10 12:49:20 942人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

企業(yè)投資者投資資金未到位的利息支出，通常指的是投資者承諾投入的資金未能按時到位，導致企業(yè)需要從其他渠道融資以彌補資金缺口，并因此產(chǎn)生的利息支出。

例如，假設(shè)某企業(yè)計劃進行一個項目，需要投資者投入100萬元。但投資者只投入了50萬元，剩下的50萬元未能及時到位。為了項目的正常進行，企業(yè)不得不向銀行貸款50萬元，由此產(chǎn)生了利息支出。這部分因投資者資金未到位而產(chǎn)生的利息支出，不屬于合理的正常運營的支出所以是不可以稅前扣除的。

此處為您舉例：

某有限責任公司2023年1月1日成立，注冊資本為500萬元，按照約定投資者的投資資金應于2023年3月1日全部到位。投資者于3月1日實際繳納資本金300萬元，6月1日繳納資本金100萬元，9月1日繳納資本金100萬元。假設(shè)該公司2023年各月負債均為2000萬元（全部為向金融機構(gòu)的借款），每月支付利息18萬元，2023年度不得扣除的借款利息總額為（　?。┤f元。

A.5.4

B.8.1

C.10.9

D.11.7

正確答案 : B

答案解析 :

企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。計算公式為：
企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
（1）3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18×3×200÷2000=5.4（萬元）
（2）6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18×3×100÷2000=2.7（萬元）
（3）2023年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1（萬元）。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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