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稅率變更對遞延所得稅有何影響

例題16,請老師寫下完整會計分錄

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認和計量 2022-05-14 10:41:25

問題來源:

甲公司2×20年及以前適用的所得稅稅率為25%,2×21年6月20日修訂了企業(yè)所得稅法,從2×21年7月1日起適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2×19年12月20日,甲公司購入一臺機器設(shè)備,該設(shè)備原價為100萬元,預(yù)計使用年限為5年,無殘值,會計采用雙倍余額遞減法計提折舊,稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊,假定稅法規(guī)定的折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同,不考慮其他因素。甲公司下列會計處理表述中正確的有( ?。?。
A、2×20年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為5萬元
B、2×21年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)為-1萬元
C、2×21年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0.8萬元
D、2×21年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額為4.8萬元

正確答案:A,B,D

答案分析:2×20年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=100-100×2/5=60(萬元),計稅基礎(chǔ)=100-100÷5=80(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=(80-60)×25%=5(萬元),選項A正確;
2×21年因稅率變動對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整數(shù)=(80-60)×20%-5=-1(萬元),選項B正確;
2×21年會計計提折舊=60×2/5=24(萬元),稅法計提折舊=100÷5=20(萬元),2×21年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(24-20)×20%-1=-0.2(萬元),選項C錯誤;
2×21年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值=60-24=36(萬元),計稅基礎(chǔ)=100-100÷5×2=60(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)余額=(60-36)×20%=4.8(萬元),選項D正確。

查看完整問題

龔老師

2022-05-15 04:44:25 2087人瀏覽

尊敬的學員,您好:

2019,借:固定資產(chǎn)100,貸:銀行存款100

2020

借:管理費用等100/5*2=40,貸:累計折舊40

折舊后賬面價值=100-40=60,計稅基礎(chǔ)=100-100/5=80,確認遞延所得稅資產(chǎn)(80-60)*25%=5

借:遞延所得稅資產(chǎn)5,貸:所得稅費用5

2021年:

借:管理費用60/5*2=24,貸:累計折舊24

折舊后賬面價值=60-24=36,計稅基礎(chǔ)=80-100/5=60,遞延所得稅資產(chǎn)余額為(60-36)*20%=4.8,所以是轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5-4.8=0.2

借:所得稅費用0.2

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)0.2

您再理解一下,歡迎繼續(xù)交流,加油!O(∩_∩)O~
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