（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（6）回答業(yè)務(wù)（5）支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用能否計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額基數(shù)并說明理由。

（7）計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（8）回答業(yè)務(wù)（7）委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除，并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（9）計(jì)算廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（10）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

（11）計(jì)算調(diào)整后的會計(jì)利潤（不考慮稅收滯納金）。

（12）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

【答案及解析】

（4）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額4000萬元。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。

對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱“等待期”）方可行權(quán)的。上市公司在等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。

【地雷預(yù)警】注意稅會差異。

（6）支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用不能計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)。

理由：企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，而不能計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)。

【地雷預(yù)警】勞務(wù)派遣分為兩種情況，注意掌握。

（7）職工福利費(fèi)扣除限額=25000×14%=3500（萬元）>1000萬元，無須調(diào)整。

工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=25000×2%=500（萬元）>400萬元，無須調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=25000×8%=2000（萬元）<2200萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。

合計(jì)應(yīng)調(diào)增200萬元。

（8）委托研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=（2400+1600×80%）×75%=2760（萬元）。

【地雷預(yù)警】企業(yè)委托其他單位或機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的研發(fā)費(fèi)用，稅前75%加計(jì)扣除。

（9）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=100000×30%=30000（萬元）>22000萬元，無須調(diào)整廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。

應(yīng)調(diào)整的金額為0。

【地雷預(yù)警】醫(yī)藥行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%，注意不是常規(guī)行業(yè)的15%。

（10）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=100000×5‰=500（萬元），扣除限額2=600×60%=360（萬元），應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=600-360=240（萬元）。

【地雷預(yù)警】注意業(yè)務(wù)（2）增值稅視同銷同，企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入，因此不增加廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

（11）調(diào)整后的利潤總額=11300+1130-3000×13%×（7%+3%+2%）=12383.2（萬元）。

【地雷預(yù)警】增值稅不影響會計(jì)利潤，但是城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加會影響，此處特別容易出錯，注意把握細(xì)節(jié)。

（12）應(yīng)納稅所得額=12383.2-4000（股息紅利）+50（股權(quán)激勵）+200（職工教育經(jīng)費(fèi)）-2760（研發(fā)費(fèi)）+240（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）=6113.2（萬元）。

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=6113.2×25%=1528.3（萬元）。